第3章_货币资金与应收项目.ppt

第三 章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金的核算 一、库存现金 （一）库存现金的概念 ▲库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金；有时简称为现金（狭义）。 　　▲广义的现金除了库存现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。 （二）库存现金管理制度（见教材48-49页）。 1.现金使用范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 二、库存现金的核算 设置现金总分类账和现金日记账（参考教材36-37表2.10和2.11） （一）总分类核算（由会计人员负责登记） 1.账户设置 2.核算举例： [例5-1] 销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。 [例5-2] 从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [例5-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 [例5-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例5-5] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （二）明细分类核算 设置现金日记账，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额，现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 月度终了，现金日记账的金额应当与总账的余额核对，做到账账相符。 （三）库存现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 4.账户设置（教材50页） 5.核算举例 [例5-6] 在财产清查中发现现金短款480元。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲经核查，属于出纳员李平的保管责任，由其赔偿。报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款——李平 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 [例5-7] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 [例5-8] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷