银行会计-02要点分析.ppt

作业答案 6. 友谊五金商行存入销售收入款现金150660元。 借:现金 150660 贷:单位活期存款—友谊五金商行 150660 7.本支行第三季度结算利息，轻工业甲、乙、丙三公司贷款息各为12000、20000、32500元，办理转账。 借:单位活期存款—轻工业甲公司 12000 —轻工业乙公司 20000 —轻工业丙公司 32500 贷:利息收入 64500 8.本日收兑黄金，支付现金86500元。 借:贵金属—黄金 86500 贷:现金 86500 9.银行总收入=405878+59042+9904-101-1246-71+2213 =475619 贷款和金融往来利息收入=405878 贷款和金融往来利息收入占银行总收入的比率 =405878/475619=85.337% 手续费和汇兑收入（中间业务收入）占银行总收入的比率=59042/475619=12.414% 银行总支出=160057+3895+18157+101703+23219+381+959 =308371 利息支出占比=160057/308371=51.904% 营业费用占比=(18157+101703)/308371=38.869% 三、核算程序与账务核对 （一）核算程序 1、明细核算 （1）根据经济业务或会计事项审核或编制会计凭证； （2）根据传票逐笔登记分户账，登记簿（卡）或现金收入、先进付出日记簿； （3）根据分户账填制余额表。 2.综合核算 （1）根据传票按科目编制科目日结单，轧平当日所有科目的借方和贷方发生额； （2）根据科目日结单登记总账； （3）根据总账编制日记表。 第四节 账务组织 第四节 账务组织 （二）账务核对 为了防止账务差错，商业银行要进行频繁的账务核对，要达到账账、账款、账据、账表、账实、内外账务六相符。 账务核对主要分为每日核对和定期核对两种。 1.每日核对 每日会计核算结束后，需核对以下内容 （1）总账与该科目下的各分户账发生额、余额合计数核对。 （2）总账各科目与日记表各科目发生额、余额核对。 （3）现金库存登记簿与实际库存现金余额核对。 （4）余额表上各户余额总数与该科目总账余额核对。 （5）备忘科目余额与有关登记簿核对相符。 第四节 账务组织 2.定期核对 对未纳入每日核对的账务要按规定日期进行核对。 （1）各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对。 （2）使用销账式账页记账的账户，按旬焦急未销账的隔壁金额总数，与该科目总账余额核对。 （3）余额表上的计息积数按旬、月与各科目总账的累计积数核对。 （4）贷款借据应按月与该科目分户账核对 （5）应定期或不定期（至少半年）发送余额对账单对外核对账务。 （6）满页分户账页应及时发送，核对账务。 第四节 账务组织 四、帐簿的结转 （一）账簿的结转 明细账账页记满结转下页。计算机记账满页，打印结转。 年度终了，除规定继续沿用的账簿外，均应更换新账页。 账页结转下页时，应在原账页最后一行摘要栏填写“过次页”，在新账页第一行摘要栏填写“承前页”；年度结转时，应在旧账页最后一行摘要栏加盖“结转下年”戳记，在新账页首行摘要栏加盖“上年结转”戳记。 总账按月结转新账。计算机记账，按月打印总账结转 第四节 账务组织 五、记账规则与错账冲正方法 （一）记账规则 （1）账簿应根据合法有效凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰。登记账簿必须使用蓝黑、碳素墨水钢笔书写，复写账页应使用双面复写纸，蓝、黑色圆珠笔书写。 2）对同一账户中发生的多笔同一业务，审核无误后，可根据业务需要编制汇总传票记账。 （3）记账时发生凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后再进行记账。凭证金额错误应更换凭证。 第四节 账务组织 （4）账簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦、禁止使用涂改液销蚀，不得使用复印账页代替原始账页。 （5）账簿上所写文字及金额一般应占全格的1/2。摘要栏文字如一格写不完可在下一格连续填写，但其金额应填在末一行文字的金额栏内，账簿余额结清时，应在元位以 “-0-”表示结平。 （6）因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。 第四节 账务组织 （二）错账冲正方法 1.当日发现的差错，可用画线更正法更正 （1）账簿上金额写错时，用一道红线将全行数字划销，将正确金额填写在划销金额上面，并由记账员在红线左端盖章证明；文字写错，只需将错字用