预警评估系统应用培训-征管类要点分析.ppt

* * * * * * 一是高度重视征管指标落实工作 * * * * 纳税评估中的具体应用 4、增值税纳税人领购普通发票但申报应税销售额为零纳税人预警 功能描述：利用综合征管软件的发票数据，对增值税纳税人已领购普通发票但纳税申报销售额为零纳税人进行提醒，发现少计、不计、隐匿销售收入情况，督促税收管理员进行调查核实。按季度生成评估任务。 数据来源：取数来源于综合征管软件发票信息、申报征收信息。 4、增值税纳税人领购普通发票但申报应税销售额为零纳税人预警 计算口径： 为连续六个月申报应税销售额为零但有发票领购记录。应税销售额为零指增值税一般纳税人附表一第3栏项目“开具普通发票”为零，小规模纳税人申报表1栏次“销售额”、2栏次“核定销售额”同时为零。发票种类不包括一机多票“增值税普通发票”、“二手车”发票、机动车发票、收购类发票、出口类发票等，剔除行业为银行业的纳税人。 反映的疑点问题： 存在纳税人不计、少计销售收入，不按规定使用普通发票问题。 加大对领购普通发票但申报应税销售额为零的增值税纳税人监管力度。对发布的预警信息要深入调查核实、区分不同情况处理： 对纳税人已开票但未申报、有隐匿销售收入疑点的，要加强发票开具金额与申报纳税额的比对分析，对偷逃税等行为依法处理。 对纳税人发生销售行为、应开未开具发票的，要按照发票管理办法对纳税人依法处理，对核定的发票领购种类和数量合理调整；对未申报少缴的税款依法追征。 对纳税人没有发生经营业务的，要对其发票领购数量和种类进行调整，严格落实验旧购新制度，控制存量，加强管理。 5、手工版普通发票平均开票金额低于所领购发票的金额版位的纳税人预警指标 功能描述：利用综合征管软件的发票数据，对增值税纳税人手工版普通发票开具金额与金额版位进行对比，发现是否存在纳税人有虚开发票、大头小尾现象。按季度生成评估任务。 数据来源：数据来源于综合征管软件发票信息。 计算口径：千元版发票，对发票代码为40023的进行预警，判断条件为平均开票金额低于100元。 反映的疑点问题：可能存在开具假发票、大头小尾发票问题。 对于手工开票平均开票金额低于金额版位预警的纳税人，税务机关参照以下步骤进行处理： 1、实地核实。深入调查纳税人生产经营情况，核查纳税人有无隐瞒销售收入不开发票或发票开具不规范的情况。如果纳税人发票开具存在疑点的，可对其开具的发票进行协查。对于开票方和受票方属于同一税务机关管理的，可以前往受票地进行第三方协查；对于开往异地的疑点较多、数额较大的发票，可以开展异地协查。 2、在实地核实的基础上，根据核实结果做如下处理： （1）补缴税款及滞纳金。核查中发现纳税人有虚开发票、大头小尾的，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定进行补缴税款及相应的滞纳金，并按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行相应处罚。问题严重的纳税人，可以降低其信用等级，存有偷、逃、骗税、虚开发票等重大问题嫌疑或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，制作《纳税评估选案建议书》，与有关资料一并转税务稽查处理。 （2）核查中发现纳税人规模较小单笔业务金额不大造成开票金额低于领购版位预警，税务机关应根据其经营规模重新核定所使用发票金额版位，严格控制高金额版位发票的发放和使用范围，并区分以下情况进行处理： ①对于单笔销售或提供劳务金额通常在一千元（含）以上、一万元（不含）以下的纳税人方可领购千元版发票； ②对于单笔销售或提供劳务金额通常在一千元（不含）以下的纳税人可核准其领购使用百元版发票或定额发票。 3、对于手工开票平均开票金额低于金额版位预警的个体双定户应根据调查情况重新核定定额，运用《个体双定户定额管理系统》严格按照个体定额程序对其进行核定或调整。 4、规范发票验旧操作。在落实预警信息时发现，该指标的预警与办税服务厅人员操作不规范有关。因此，认真学习落实普通发票监控管理办法，规范发票领购程序，加强审验管理，特别是要求办税服务厅人员在验旧发票时，按发票开具月份分月准确录入综合征管软件V⒉0“发票交旧验旧”模块，避免了因数据质量原因而导致预警准确性的降低。 6、申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警 反映问题：发票开具金额超过申报额，纳税人没有全额申报。 数据来源：纳税人信息、发票信息、申报信息 纳税评估中的具体应用 6、申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警 取数口径： 1、申报销售额：指申报明细查询中“全部销售收入”增值税小规模纳税人申报表销售额， 发票开具金额指：发票交旧验旧金额和发票代开金额；验旧发票不包括销货清单、出口类发票、收购类发票； 2、使用定额类发票纳税人