长沙市科技局针对文化类企业高新技术企业认定培训2015要点分析.ppt

1、账务核算：主要依据《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）。 2、高新技术企业认定：《高新技术企业认定办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号） 3、加计扣除：国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发[2008]116号文） 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》 财税 〔2013〕70号 2-6 可以加计扣除的研发费用≠高新技术企业认定的研发费用≠财务核算中的研发费用 2-7 申请研究开发费加计扣除的资料报送 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送 如下资料： （1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 （2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 （3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 （5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等。 2-8 研究开发费用加计扣除情况归集表? 金额单位：元 序号 费 用 项 目 项目 项目 发生额合计 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力等费用 　 　 0.00 2 1.材料 　 　 　 3 2.燃料 　 　 　 4 3.动力费用 　 　 　 5 4.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 　 　 　 6 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 　 　 0.00 7 1.工资、薪金 　 　 　 8 2.津贴、补贴 　 　 　 9 3.奖金 　 　 　 10 4.缴纳的“五险一金” 　 　 　 11 　 　 　 　 12 三、专门用于研发活动的有关设备的折旧费 　 　 0.00 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 13 1.仪器 　 　 　 14 2.设备 　 　 　 15 　 　 　 　 16 四、专门用于研发活动的有关租赁费 　 　 0.00 17 1.仪器 　 　 　 18 2.设备 　 　 　 19 　 　 　 　 20 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 　 　 0.00 21 1.软件 　 　 　 22 2.专利权 　 　 　 23 3.非专利技术 　 　 　 24 　 　 　 　 25 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等 　 　 　 26 其中：新药研制的临床试验费 　 　 　 27 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 　 　 　 28 　 　 　 　 29 八、与研发活动直接相关的其它费用 　 　 0.00 30 1.新产品设计费 　 　 　 31 2.新工艺规程制定费 　 　 　 32 3.技术图书资料费 　 　 　 33 4.资料翻译费 　 　 　 34 5.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 　 　 　 35 合计数（1+2+3···+34） 　 　 0.00 36 从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款 　 　 　 37 加计扣除额（35-36）×50% 　 　 0.00 ? 企业填报人签字（签章） 法定代表人签字（签章） 日期 日期 企业公章 3 研发费用的确认、归集、核算、审计 3-1 研究开发活动的确认 1、研究开发活动是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 2、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 《工作指引》 国科发火〔2008〕362号 企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。 3-2 研究开发项目的确认 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并