中级财务会计——第二章货币资金要点分析.pptVIP

第二章 货币资金 目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查； 2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对； 3、掌握其他货币资金的核算。 第二章 货币资金 第一节 现金 库存现金-----流动性最强的资产 一、库存现金的管理 库存现金使用范围 现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。 现金收支的规定 “坐支” “白条顶库” “小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字［1995］29号)中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。“ 第二章 货币资金 二、库存现金的核算（序时核算和总分类核算） 备用金（定额） 【1】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：备用金（其他应收款—备用金） 500 贷：库存现金 500 备用金（非定额） 第二章 货币资金 现金的序时核算 ——出纳 现金的总分类核算——会计 体现“不相容职务分离”原则：账务实物、预算稽核和收资用资相分离。 三、现金的清查及核算 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算; 待处理财产损溢科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 第二章 货币资金 第二章 货币资金 第二节 银行存款 银行汇票 银行汇票结算程序 银行汇票申请单 银行汇票正联 银行汇票背书 银行汇票多余款项收账通知 银行本票 定额本票 不定额本票 本票的背书 银行本票结算程序 商业汇票 （1）含义——由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 （2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （3）特点——同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 （4）商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。 商业汇票的种类 银行承兑汇票结算程序 银行承兑协议 银行承兑汇票 商业承兑汇票结算程序 商业承兑汇票 商业承兑汇票贴现 支票 支票的种类 现金支票 转账支票 银行进账单 汇兑结算方式 （1）含义——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 （2）种类——信汇和电汇 （3）特点——异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起点限制。 （4）不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。 汇兑结算程序 信汇 电汇 委托收款结算的基本程序 第二章 货币资金 三、银行存款的核算（总分类核算和序时核算） 1. 银行存款总分类核算 与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业通过银行转账结算收付银行存款。 2. 银行存款日记账的设置和登记 银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。 第二章 货币资金 第二章 货币资金 企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账项产生的原因一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 第二章 货币资金 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款 第二章 货币资金 【案例】某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将20 000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。 会计分录： 根据银行盖章退回