复杂控股关系下合并报表的编制资料.pptVIP

　 　　　(6) 子公司的帐务处理 　　 　　 （6）-1 购入母公司股份 借：长期股权投资—母公司 80,000 贷：银行存款 80,000 （6）-2 收到母公司分配的现金股利 借：银行存款 3,000 贷：投资收益 3,000 （7） 合并工作底稿中的抵消分录 　　 （7）-１ 确认母公司对子公司的投资收益 借：长期股权投资—子公司 16 ,945 (34,945 -18,000) 贷：投资收益 16 ,945 （7）-2 抵销交叉投资 借：长期股权投资—子公司 80000 贷：长期股权投资—母公司 80000 母公司(5)-1 子公司 　 　　　（7）-３将母公司的长期股权投资、少数股东权益与子公司股东权益项目抵消。 　 　　　子公司的未分配利润 　　＝经营收益＋从母公司获得的股利－分配的股利 　　＝40000+3000-20000＝23000元 　　　母公司的对子公司的长期投资 　　＝长期投资的期初数＋上述的会计分录 　　＝（300000+100000）×90%－80000＋34945－18000＋3000＋80000＝379945元 　 　　　少数股东权益＝子公司所有者权益－母公司对子公司的长期投资 ＝（300000+100000+23000）－379945 ＝ 43055 　　　借：股本 　 300000 　　　　　盈余公积 100000 　　　　　未分配利润 23000 　　　　贷：长期股权投资—子公司 379945 　　　　　　少数股东权益 43055 　 　　　（7）-3　将母公司投资收益、少数股东收益和子公司利润分配项目抵消。 　　　少数股东收益 　　　＝子公司净收益×少数股东股份 　　　＝50549×（1-90%）＝5055 　　　借：少数股东收益 　　 5055 　　　　　投资收益—子公司 34945（母公司） —母公司 3000（子公司） 贷：未分配利润 23000（子公司） 应付股利 20000（子公司） * 目前我国企业间的股权转让、并购、出售等业务日益增多，其股权关系随之越来越复杂 * 为充分反映公司及其所属企业的财务状况和经营成果。 * 为充分反映公司及其所属企业的财务状况和经营成果。 * 当母公司和子公司共同投资孙公司时，可形成环行持股 * * 我们注意到A公司直接和通过B 公司间接拥有C公司54％股权（45％＋90％×10％），对于间接所持的9%（90%*10%）股份我们只在合并会计报表中作为合并调整事项反映，其他观点在此不做说明，编制合并调整分录如下： * B公司已实现的1万元收益已在汇总报表中了。 * * * 多确认的２是由于在个别报表中对ｃ公司按１０％确认长投，在合并按９％确认，相差１％即２００＊１％＝２，实为Ｄ公司所拥有的权益。 * 我们可以用少数股东权益来验证合并会计报表的正确性：B公司少数股东权益= 600×(1-90%)－200×(1-90%)×10%=58（万元） 注：上述公式中“200”为C公司股本， “（1-90%）×10%”为针对C公司重复计算的少数股东权益，即B公司的少数股东间接持C公司1%股权。　　 C公司少数股东权益=240×46％=110.40（万元） 少数股东权益合计＝58+110.4＝168.40，与上表数据相符。 少数股东损益同理可以验证。 * * 少数股东收益