金融会计最终版资料.ppt

一、金融机构体系与金融企业会计 （一）金融机构体系 金融机构体系是指银行、非银行金融机构的体系结构，以及构成这一体系的各类银行和非银行金融机构的职责分工和相互关系。 我国金融业在改革开放中不断发展壮大，已形成功能齐全、形式多样、分工协作、互为补充的多层次金融机构体系。 金融企业会计 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等一系列会计信息的一种管理活动。 基本原理：复式记账法、八大信息质量要求、权责发生制、总账和明细账平行登记。 基本方法：会计核算方法 金融企业会计信息质量要求 会计信息质量要求是对金融企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对财务投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。具体包括： （1）可靠性：金融企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告。 （2）相关性：金融企业提供的会计信息应当与使用者的经济决策相关。 （3）可理解性：金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和使用。 （4）可比性：金融企业提供的会计信息应当相互可比。 金融企业会计信息质量要求 （5）实质重于形式是指金融企业应当按照交易或事项的经济事项进行确认、计量和报告，而不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。 （6）重要性是指金融企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。 （7）谨慎性是指金融企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。 （8）及时性是指金融企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 二、金融企业会计的特点 （1）反映国民经济活动的综合性和 （2）业务处理和会计核算的统一性 （3）监督和服务的双重性 （4）会计核算方法的独特性及多样性 二、金融企业会计的对象与特点 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象进行的基本分类。 六大会计要素： 静态要素：资产、负债、所有者权益 动态要素：收入、费用、利润 资产的定义及其确认条件 资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 从其定义可以看出，作为资产，必须具备的特征： （1）资产是由过去的交易或事项形成的，未来的交易或事项不形成资产。 （2）资产是由企业拥有或控制的，即享有所有权或虽不享有所有权但能被企业所控制。 （3）资产预期能够给企业带来经济利益。 在对资产进行确认时，还必须具备以下两个条件： （1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。 银行业的主要资产 库存现金、银行存款等 存放中央银行款项 存放同业 贴现资产 拆出资金 贷款 贷款损失准备（备抵科目） 负债的定义及其确认条件 负债是由企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 从其定义可以看出，作为负债，应具备的特征： （1）负债应当是由企业过去的交易或事项形成的、现已承担的义务；对于将在未来要发生的交易或事项所形成的义务，不属于现时义务，不应确认为负债。 （2）义务的履行会导致相应的经济利益流出企业，不履行该义务将会导致相应的经济后果。 在进行负债确认时，还必须满足以下几个条件： 负债的定义及其确认条件 （1）与该项目有关的未来经济利益很可能流出企业 （2）未来流出企业的经济利益能够可靠计量 符合负债定义和负债确认条件的项目，应列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目（或有负债），不应列入资产负债表，但应在附注中给予反映。 银行业的主要负债 向中央银行借款 同业存放 单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款 应付利息 各种应付款项等 所有者权益的定义及其确认条件 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股权权益。 所有者权益的金额取决于资产和负债的金额的计量。 作为所有者权益，具备的特征： （1）所有者权益不需要偿还，除非发生减资、清算 （2）是企业所有者对企业净资产的剩余权益 （3）所有者能分享企业的利润 所有者权益的来源： （1）所有者投入的资本（实收资本和资本溢价） （2）直接计入所有者权益的利得和损失（其他资本公积） （3）留存收益 银行业的主要所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 收入的定义及其确认条件 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 在进行收入确认时，必须满足以下确认条件： （1）与收入相关的经济利益很可能流入企业