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  金融企业会计   Jin rong Qiye Kuaiji 第五章 金融机构往来业务的核算 商业银行与中央银行往来的核算 金融企业同业往来的核算 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的主要内容 主要会计科目 商业银行与中央银行往来的业务核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 二、主要会计科目 存放中央银行款项——财政性存款户、法定存款准备金户、备付金存款户 向中央银行借款—年度性借款户、季节性借款户、日拆性借款户 贴现负债—面值、利息调整 商业银行在中央银行存款账户的开立 三、具体业务核算 商业银行向中央银行存取现金的核算 向中央银行缴存存款的核算 向中央银行借款的核算 再贴现 通过中央银行办理大额汇划业务的核算 同城票据交换业务 缴存、提取库存现金的核算 中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。 当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。 缴存、提取库存现金的核算 缴存、提取库存现金的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 缴存存款的核算 首次缴存： 收入：待清算凭证——中央银行户 调整缴存： 调增：分录同上 调减：分录同上相反 欠缴存款 发生时： 扣收欠缴存款，按日计收罚息时: 缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。 中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金迟缴和少缴时，人行按日计收的罚息，商业银行通过“营业外支出”核算。 缴存存款的核算 缴存法定存款准备金的分录： 向中央银行借款的核算（再贷款） 再贷款是商业银行向中央银行的借款，是商业银行重要的资金来源渠道。 向中央银行借款的核算 “向中央银行借款” 负债类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项 下设不同的明细科目 期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的向中央银行借款的余额 向中央银行借款的核算 向中央银行借款的核算 资产负债表日，商业银行计算确定向中央银行借款的利息费用。 会计分录： 再贷款的核算 再贴现的核算 再贴现：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一。 再贴现的核算 再贴现的核算 “贴现负债” 负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现业务所融入的资金 下设“面值”和“利息调整”两个明细科目 期末贷方余额，反映商业银行办理再贴现业务融入的资金余额。 再贴现的核算 再贴现的核算 例：中国农业银行北京市分行于2011年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。 再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元） 再贴现的核算 会计分录： 中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25 商业银行： 借：存放中央银行款项 99 298.75 贴现负债—利息调整 701.25 贷：贴现负债—面值 100 000 再贴现的核算 资产负债表日，按计算确定的利息费用， 做会计分录： 再贴现的核算 再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。 商业银行的会计分录： 大额划汇款业务的核算 结合商业银行同业往来业务核算一并学习 票据交换业务的核算 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方式 集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。 同城票据交换的基本做法 参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。 同城票据交换的基本做法 同城票据交换的基本