(课时)第三章会计核算形式的设计(报表核算形式)资料.ppt

第三章会计信息系统设计（下） 会计报表设计 会计核算组织程序设计 第一节财务报告的设计 主要内容 1. 会计报表的种类 2. 会计报表设计的任务 3. 会计报表设计的原则 4. 会计报表的内容结构 5. 对外报表的设计 6. 财务报表编制的基本要求 7. 对内报表的设计 1. 会计报表的种类 按报送对象：对外报表和对内报表 按编制时间：定期报表和非定期报表 按反映内容：静态报表和动态报表 按重要程度：主表和附表 按反映主体：个别和合并会计报表、分部和汇总会计报表 2. 会计报表设计的任务 会计报表的组成 每一会计报表的内容 每一会计报表的具体格式 每一会计报表的编制说明 设计重点：放在内部使用的各种管理会计报表的设计上! 3.会计报表设计的原则 报表指标体系完整 统一性与灵活性相结合 具有可比性与一贯性 便于编制与分析 4.会计报表的内容结构 报表名称与编号 报表日期(时点VS时期) 编制单位(个别财务报表VS合并财务报表VS汇总财务报表) 币种与金额单位($’000, $’m, $’b) 文字(单语言VS双语言) 正表项目 注释 5.1 资产负债表的设计 区分流动与非流动列示 金融企业的各项资产或负债，按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以按照其流动性顺序列示。 一项资产和负债，如果既含有自报告日起12个月内，又含有超过12个月预期才能收回或清偿的金额，主体应披露超过12个月后收回或清偿的那部分金额 5.1 资产负债表的设计 流动资产VS非流动资产 满足下列条件之一，归为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 主要为交易目的而持有 预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 流动资产以外的资产归类为非流动资产 5.1 资产负债表的设计 流动负债VS非流动负债 满足下列条件之一，归为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿 主要由于交易行为而产生 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债归类为非流动负债 5.1 资产负债表的设计 流动负债VS非流动负债 资产负债表日起一年内到期的负债，预计能自主展期一年以上的，归为非流动负债；否则，归为流动负债 含有还款契约的借款协议，如果借款人在资产负债表日或之前违反了长期借款协议条款，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应归为流动负债，即使其原定期限长于一年。但如果贷款人同意提供一年以上的宽限期，贷款人不要求随时清偿时，归为非流动负债 5.1资产负债表的设计 应单列的资产项目 货币资金 应收及预付款项 交易性投资 存货 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 生物资产 递延所得税资产 无形资产 5.1资产负债表的设计 至少应单列的负债项目 短期借款 应付及预收款项 应交税金 应付职工薪酬 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债 5.1资产负债表的设计 至少应单列的所有者权益项目 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并资产负债表应在所有者权益类单列少数股东权益 资产负债表提供的信息 静态报表：A Point in Time 余额 反映财务状况的主要报表 左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模，经营实力，支付能力等 右边：企业的权益结构 ，负债对所有者权益比例，负债规模及其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等 左右对比：企业的财务实力，偿债压力和偿债能力、财务弹性等 前后期对比：财务状况的变化情况及发展趋势等 5.2利润表的设计 动态的时期报表，Period, 发生额 反映经营过程和经营成果的主要报表 预测与评价企业收入来源及收入创造能力 预测与评价企业的费用支出去向 预测与评价企业的经济效益及盈利能力 预测与评价企业的长期偿债能力 分析企业的利润变动趋势 帮助评估获得未来现金流量的风险或不确定性 至少应单列的利润表项目 营业收入 营业成本 营业税金 管理费用 销售费用 财务费用 投资收益 公允价值变动损益 资产减值损失 非流动资产处置损益 所得税费用 净利润 合并利润表中，在净利润下单列示属于母公司的损益和归属于少数股东的损益 金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目 5.3 现金流量表的设计 Cash Flow Statement 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金 库存现金 可以随时支用的银行存款 其他货币资金 现金等价物 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资 5.4 所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业