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一、营业收入 营业收入的确定 产品单一：单价与产量相乘； 多种产品：营业收入及营业税 金及附加估算。 二、营业税金及附加 1. 特点：强制性、无偿性、固定性 2. 税种 （1）流转税及附加： 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加 （2）资源税： 资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税 注：（1）（2）是从营业收入中直接扣除的，故可通称为营业税金及附加。 （1）增值税 增值税——对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税为价外税 增值税按增值额计税 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 计算参照P48 （2）消费税 消费税——对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。 消费税税率为从价定率和从量定额 消费税以消费品的生产者为纳税人，税率3%~45% 有选择地对部分消费品征收的税。11税目 （2）消费税——计算 从价定率方法: 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 = =组成计税价格×消费税率 从量定额方法: 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额 黄酒、啤酒、汽油、柴油 （3）营业税 营业税——对工商盈利事业以营业额为征税对象征收的一种流转税。 1）纳税人——我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2）课税对象——在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产三个方面。 3）营业税税目税率表（差别比例税率） （3）营业税——计算 基本公式： 应纳税额=计税营业额×适用税率 注： 营业税属于价内税； 价内税——商品价值或价格内包含应纳的此项税金 式中的“营业额”为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用，即含税营业收入。 （4）城乡维护建设税 城乡维护建设税 ——以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。 差别税率（所在地区）：市区——7%; 县城、镇——5%; 乡村——1%。 计算： 应纳税额=(增值税+消费税+营业税)的实纳税额×适用税率 与三税同时缴纳 (5)教育费附加 教育费附加——为了发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源而征收的一种附加税。 与城市维护建设税计算方法及缴纳时间相似 税率为3% 计算： 应纳教育费附加额 =(消费税+增值税+营业税)的实纳税额×3% （6）资源税 资源税——国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 资源税的征收范围包括: (1)矿产品，包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。 (2)盐，包括固体盐、液体盐。 （6）资源税——计算 应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应税产品课税数量×单位税额 课税数量是指: (1)纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，以销售数量为课税数量; (2)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 §2.4 利润 一、利润总额计算 二、所得税计算 三、净利润的分配 四、建设项目现金流量的确定 一、利润总额计算 利润——是企业生产经营活动的最终成果的体现。 销售利润＝销售（营业）收入－总成本费用 －营业税金及附加 实现利润（利润总额）＝营业利润+投资净收益 +营业外收支净额 税后利润（净利润）＝利润总额－所得税 二、所得税计算 税法规定企业取得利润后，应先向国家缴纳所得税，从企业实现利润中扣除。 纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 企业所得税的应纳税额计算公式如下: 所得税应纳税额=应纳税所得额×25% 利润总额 营业收入、总成本费用、税金和利润的关系图 二、建设项目现金流量的确定 1. 建设期现金流量的确定 CI－CO＝－固定资产投资－流动资金 2. 生产经营期现金流量的确定 CI－CO＝销售收入－经营成本－销售税金及附加－所得税 ＝销售收入－经营成本－折旧－销售