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库存现金盘点实训项目 李汶城、李汶遥、舒攀、伍绪 现金审计目标 1.确定现金在财务报表上是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏； 3.确定现金余额是否正确； 4.确定现金在财务报表上的披露是否恰当。 * * * 实训目的 1.熟悉库存现金盘点 2.的整个流程， 3.掌握库存现金盘点中应注意的事项， 4.编制库存现金盘点表。 实质性程序 前言 实质性程序是什么？ 1、 发现重大错报 2、 评估发现的错报属于什么层次的（俗话：错报的严重程度） 现金审计的实质性程序 一、保证账账相符 1、核对库存现金日记账余额与总账余额是否相等 2、如果不等应该查明原因 二、分析性程序（账面相符） 1、比较本期现金余额实际数与预算数的差异，还有与上年度账户余额的差异 2、比较一些相关的比率（如流动比率、速冻比率） 三、监督盘点库存现金（账实相符） 1、应该采用突击检查的方式，最好是在上午上班前或者下午下班后 2、必须会同被审计单位的会计主管和出纳人员盘点 3、不同地点的库存现金应同时监盘（防止不同现金库相互拆借） 4、如果有必要，注册会计师应该进行必要的复盘 5、复盘时，应该让现金保管人员始终在场，盘点表应有盘点完毕交回库存现金保管人的说明（防止被审计企业赖账说你盗取资金） 6、必须编制库存现金盘点表 四、验证现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况（会计期间跨度是否正确） 1、被审计单位资产负债表的库存现金数额应该以结账日实有数额为准 2、方法： （1）首先在结账日做好被审计单位的库存现金盘点工作，得到结账日被审计单位库存现金的实有数 （2）然后对结账日前后一段时间的库存现金收支凭证进行审计，确定是否存在跨期现象。 五、审查外币的现金折算是否正确 1、按规定的汇率折合为记账本位币 2、外币期末余额是否按照期末市场汇率折合为记账本位币 3、外币折合差额是否按规定计入有关账户 六、抽查大额库存现金收支 1、原始凭证内容是否完整 （是否真实发生且有合理依据 例：有大额支出却无原始凭证，个人私自挪用） 2、有无授权批准 （内部控制是否有效 例：未经授权就可以随意支出，说明个人可以随意挪用资金） 七、确定现金是否在资产负债表上适当地披露 1、库存现金在资产负债表上应该与银行存款以及其他货币资金合并在“货币资金”上反映 2、确定现金账户期末余额是否正确恰当 实训资料 华兴公司2011年2月4日的账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为2000元。注册会计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行监盘，发现如下事项： 1.保险柜里现金盘点实有数为5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角），另有单独包装的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元）没有包括在盘点实有数内。 2.下列凭证已付款但尚未制证入账： （1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准； （2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。 3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副本16张，未送存银行，未包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。 4.银行核定库存现金限额5000元。 * *