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利益冲突对注册会计师职业道德准则可能的影响 广告、业务招揽和宣传 —《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 第四十七条 会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有以下行为： （一）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员； （二）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实； （三）与其他注册会计师进行比较； （四）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家； （五）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 广告、业务招揽和宣传 —《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 第四十八条 会计师事务所和注册会计师进行宣传时，不得有以下行为： （一）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益； （二）当会计师事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞； （三）当注册会计师就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； （四）当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分 第四十九条 会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。 第五十条 注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 注册会计师职业道德守则术语表 习题答案 案例题 　　该广告存在不妥之处。《中国人民共和国注册会计师法》第二十二条第六款和《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 第2章 职业道德与审计准则 2.1职业道德 2.2审计准则 第2章 职业道德与审计准则 2.1职业道德 2.2审计准则 2.1职业道德 2.1.1职业道德的含义 2.1.2职业道德原则 2.1.3可能对职业道德基本原则产生不利因影响因素 2.1.4注册会计师职业务范围 2.1.5应对不利影响的防范措施 2.1.6专业服务委托对职业道德可能产生的不利影响因素 2.1.7利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响 2.1.8应客户要求提供第二次意见对职业道德可能产生的不利影响因素 2.1.9收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响 2.1.10礼品款待对职业道德基本原则产生的不利影响因素 2.1.11针对所有服务客观和公正要求对职业道德基本原则可能产生不利影响 注册会计师 职业道德 应遵守的 基本准则 职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。 审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。 2.1.1职业道德 含义 诚信原则 1.诚信原则的要求 注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。 2.发生牵连的含义 发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系一起。比如，注册会计师如果在其验资报告上签名则表明其与验资报告包含的信息发生牵连。 3.不发生牵连的情形 如果认为业务报告、申请资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。 （1）含有严重虚假或误导性的陈述； （2）含有缺乏充分依据的陈述信息； （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 4.如果注意到已经与有问题的信息发生牵连应当采取措施消除牵连。 5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。 带强调事项段的无保留意见  审计报告 （深鹏所股审字[2005]061 号） 深圳发展银行股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的深圳发展银行股份有限公司（以下简称“发展银行” 2004 年12 月31 日的资产负债表以及2004 年度的利润及利润分配表和现流 量表。这些会计报表的编制是发展银行管理当局的责任，我们的责任是在实 施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信 会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计 报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和 作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审 计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《金融企业会计制 度》的