矿产行业的税务筹划资料.ppt

矿产行业的税务筹划 刘鸣镝 矿产行业税收涉及的相关政策 １、　《中华人民共和国矿产资源法》1996年8月修订，1997年1月1日施行 ２、　《中华人民共和国矿产资源法实施细则》1994年3月 ３、　《矿产资源补偿费征收管理规定》1994年2月 ４、　《中华人民共和国税收征收管理法》2001年4月 ５、　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》2002年10施行 ６、　《矿产资源监督管理暂行办法》1987年4月 ７、　《探矿权采矿权转让管理办法》1998年2月 ８、　《中华人民共和国资源税暂行条例》1993年12月 ９、　《企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定》1999年11月 １０、《关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知》2002年4月 １１、《探矿权采矿权使用费减免办法》2000年6月 １２、《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》1999年6月 １３、《探矿权采矿权使用费和价款管理办法的补充通知》1999年11月 １４、《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》1998年4月 矿产行业税收涉及的相关政策 １５、《资源税几个应税产品范围问题的解答》1997年11月 １６、《关于减征冶金独立矿山铁矿石和有色金属矿资源税的通知》1997年1月 １７、《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》1994年4月 １８、《征收冶金矿山开发费和使用管理暂行办法实施细则》1992年1月 １９、《关于有色金属矿采选产品进一步减征增值税的通知》1990年8月 ２０、《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》1989年11月 ２１、《征收冶金矿山开发费和使用管理暂行办法》1992年1月 　　　以上是研究矿产行业税务筹划必须涉及的相关法律法规，它们是矿产行业税务筹划的基本法律依据，它们与“矿产企业内部会计控制制度”共同决定了该行业税务筹划的重点与特点。 矿产企业的组织机构图（以某矿山企业为例）   矿产企业的组织机构特点（以某矿山企业为例） 通过以上某矿山企业的机构组织框架图，我们可以看到矿产企业主要包括管理、生产、销售、安全与监督几大组织部门。 管理部门包括：财务、人事、行政、战略企划、监督（安全环保、监察审计）、后勤（办公室、工会、保卫）、科技与贸易。 生产部门包括：工程部、采矿场、选矿厂、机电配套机构、物流运输公司、化工厂 销售部门包括：产品销售公司或贸易公司 　　　矿产行业的企业一般采用生产型企业的组织机构，其生产环节的管理和效益在整个企业经营中处于重要地位。 矿产企业的生产流程概况 矿产企业主要包括生产和销售两大管理控制领域，其中生产环节的主要流程为：： １、项目前期筹建与投入环节 　　包括：勘探、矿山工程建设、机械设备采购或租赁、安全与环保系统配套投　入 ２、采矿与选矿等生产运营 　　包括：矿产原料采掘、筛选、储存、运送等 ３、加工与成品生产 　　包括：矿石冶炼、原材料加工成矿产产品或加工成化工产品 ４、运输与物流配送 　　包括：矿产成品的外运及销售配送 矿产企业的主要税收项目 　　　矿产企业的会计控制制度和财务管理制度包括其行业特有的会计核算手段、会计科目和税收优惠政策。其中主要税收项目有： 资源税 增值税 企业所得税 个人所得税 车船使用牌照税 印花税 契税 关税 城市房地产税 矿产企业的主要收费项目 矿产行业税收的特点 矿产企业的合理避税 一、“合理避税”又称“税收筹划”。是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。 二、企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，税收筹划成为可能。 三、以上市公司“云南驰宏锌锗股份有限公司”的财务信息为例，具体的合理避税包括以下方面： １、资源税避税方法：自1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30％，即按规定税额标准的70％征收。 ２、增值税避税方法：利用１３％低税率；利用购进扣税、调节进项和销项税额等手段延缓缴税；利用国家政策（如先征后返、退税还贷、即征即退、外商采购国产设备）等降低税负；销售时利用委托代销、折扣销售同票列明等方法延缓缴税；工程建设与安装业务独立核算，变增值税为营业税；运输公司独立核算；材料采购不单独记帐，作为可抵扣的进项税额。 ３、企业所得税避税方法：存货项目在物价上涨时采用后进先出法，增加成本降低所得税；利用政策“新办交通运输企