李巍采购与付款循环章简版资料.pptVIP

2005年 第十四章 采购与付款循环审计 第十四章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 第二节 采购与付款的控制测试和交易的实质性程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产和累计折旧审计 第五节 其他相关账户审计 财务报表审计的程序 （一）风险评估程序——是为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估其财务报表重大错报风险所实施的审计程序。 （二）控制测试程序 ——是为了验证被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性所进行的审计程序。 （三）实质性测试程序——是为了针对已识别和评估的重大错报风险设计和实施的，以发现认定层次的重大错报所实施的审计程序。 学习思路： 1．了解采购与付款循环（利用第九章第二节的风险评估程序、第三、四节的了解内容）； 2．评估本业务循环的重大错报风险（第九章） ； 3．结合本循环进行控制测试（第十章风险应对） ； 4．结合本循环进行实质性程序（第十章风险应对） ； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整 第一节 采购与付款循环概述 涉及的主要会计账户 涉及的主要业务活动 主要凭证和账户 一、 采购与付款循环涉及的主要会计报表账户 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 应付票据 二、涉及的主要业务活动 采购业务中的主要活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款业务中的主要活动 实际支付负债 记录货币资金支出 （一）请购商品和劳务 仓库或其他需求部门编制请购单，请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。请购单经主管人员审批后交采购部门采购。 （二）编制订购单（与“完整性”认定有关） 采购部门对经过批准的请购单发出订购单。 采购时应确定最佳的供应来源，对于大额、重要的采购项目，应采用竞价方式确定供应商，以降低采购商品的成本、保证采购商品的质量。 与供应商谈妥条件后，编制订购单，订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先编号并经过被授权的采购人员签名生效。其正联送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。 随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账（与“完整性”认定有关） 。 （三）验收商品（与“存在”、“完整性”认定有关） 按合同收到商品后，由专门的验收部门进行验收。 验收时，验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。 （三）验收商品（与“存在”、“完整性”认定有关） 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在”认定的重要凭证。 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购商品应负的保管责任。验收人员还应将一联验收单送交应付凭单部门。 （四）储存已验收的商品存货（与“存在”认定有关） 商品验收合格后，应放置在仓库由专人进行保管。 仓储部门储存已验收的商品存货，储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货。这些控制与“存在”认定有关。 （五）编制付款凭单（与“存在”、完整性”以及“计价和分摊”认定有关） 商品验收入库后，由应付凭单部门（可以是专门的部门，也可以是专人）编制应付凭单，后附订购单、验收单及供货单位的发票，一并送交会计部门，以进行有关购买商品的会计处理。 了解应付凭单部门编制付款凭单情况： （1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购 单的一致性； （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上相应原始凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）； （五）编制付款凭单（与“存在”、完整性以及“计价和分摊”认定有关） 了解应付凭单部门编制付款凭单情况 （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、完整性”以及“计价和分摊”认定有关。 （六）确认与记录负债（与“存在”、“完整性”、“计价和分摊”认定有关） 会计部门接到应付凭单部门转来的附有订购单、验收单及供货单位发票的应付凭单后，根据付款条件，进行相关会计处