(第二章货币资金的清查)资料.pptVIP

第三节 货币资金的清查 遂宁高金公司出纳员小李在2008年6月30日收到了公司 开户银行农业银行某支行营业部寄来的6月份的对账单。小李 看到银行对账单上所记的到6月30日为止本公司银行存款的余 额为67 500元，而自己所登记的银行存款日记账上同期账面 余额却为68 000元。小李将对账单和日记账上所登记经济业 务进行了仔细的逐笔核对，发现本月28日公司开出的用于支付 货款的转账支票一张计4 800元和29日因销售产品收到的一 张转账支票计12 400元，公司日记账上都已经登记而银行对 账单上却没有登记；本月29日公司委托银行收款10 900元和 30日银行代公司支付水电费3 800元，银行对账单都已记录 而公司日记账上却没有登记。 先 行 案 例 1、为什么公司银行存款日记账的余额与银行对账单的余额 会不一致？ 2、为什么有些经济业务,公司银行存款日记账或银行对账单 上没有记录？ 是小李粗心大意还是银行漏记了这些业务， 或者还是其他的原因？ 3、如果你是出纳员小李，你将如何确认至6月30日止的银 行存款的真实余额？ 案 例 思 考 第三节 货币资金的清查 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 1、现金清查的方法 出纳人员每日清点库存现金的实有数，并与现金日记账余额相核对。 专职清查人员定期或不定期地进行清查。 出纳人员必须在场。 基本方法是 实地盘点法 现金盘点 报告表 ＞ ＜ 实存数 账存数 现金短款 现金长款 2、现金清查结果的核算 第三节 货币资金的清查 审批之前的账务处理 审批之后的账务处理 第三节 货币资金的清查 3、现金清查结果处理的步骤 “待处理财产损溢” 账户属于资产类账户，核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其报经批准后的转销情况的账户，包括现金溢余和短缺、固定资产盘亏、存货盘盈和盘亏。 余额：尚待处理的净收益 余额：尚待处理的净损失 ①发生待处理财产的盘盈数 ②转销已批准处理财产盘亏、毁损数 ①发生待处理财产盘亏、毁损数 ②转销已批准处理财产盘盈转销数 待处理财产损溢 借 贷 明细账设置：“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。 (1)、库存现金长款（盘盈） 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （无法查明原因的部分） 其他应付款 （款项还未付（单位或个人）） （应支付给有关单位或个人的部分） 【例1】企业在现金清查时，发现现金溢余600元。经查明属无法支付的多余款。 审批前 借：库存现金 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：营业外收入 600 第三节 货币资金的清查 4、现金清查结果的账务处理 (2)、库存现金短款（盘亏） 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后 借：管理费用 （管理制度不健全、计量不准等原因） 其他应收款/库存现金 （保险公司赔偿或责任人赔偿） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 【例2】 企业清查库存现金时，发现短缺400元。经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400 审批后 借：其他应收款 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 400 第三节 货币资金的清查 【练一练】 华南股份有限公司在现金清查中发现短缺 4 000元。经过调查，认为其中200元应由出纳李某赔偿，2 500元应由保险公司赔偿，其余1 300