内部审计与内部控制资料.pptVIP

（一）内部审计在内部控制中的作用 第一，评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计将要发挥的主要作用。 内部审计对内部控制的评价主要有以下几条途径: 1.开展财务收支审计时对与会计控制系统相关的内部控制进行评价。 2.开展经常性的管理审计时对内部控制系统的评价。比如，内部审计可以按照企业的业务循环，就某一循环过程牵涉到的岗位设置、业务流程、文件流转、工作效率等各方面进行全面考评，以确定其健全性与有效性。 3.对“非正常事件”的处理。企业发生“非正常事件”往往是暴露内部控制薄弱环节的最佳时机，内部审计师应该有敏锐的洞察力发现并及时对相关的内部控制进行评价，并提出完善内部控制的建议。 内部审计和注册会计师审计都涉及到对内部控制制度的评价，但两者在目的、范围、责任、时间和方法等方面是不同的。注册会计师审计时对内控制度的评价，主要是为了确定实质性测试的性质、时间和范围，是为报表的认定服务的，其评价范围主要是影响企业会计报表内容的相关内控制度，出具的《管理建议书》也仅是建议性的。内部审计对内控制度的评价是全方位的、涉及管理的各个方面，主要目的是为了保证企业经营目标的实现、保护资产安全、防止舞弊的发生。内部审计出具的审计意见对企业内部的各个部门和所有员工、甚至总经理都具有强制性。注册会计师对内部控制的评价只是实施审计的一个重要环节，而内部审计对内部控