车的财税处理资料.ppt

3.购进扣税法 购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法，其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。 应纳税额=增值额×税率=(产出-投入)×税率 =销售额×税率-同期外购项目已纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 在实行购进扣税法的情况下，销售额、税率、当期外购项目已纳税额(体现在购进商品的增值税专用发票上)都是已知的，既计算简便，又能体现出增值税的“中性”特征。这种方法虽然并不直接计算销售额，但可以便捷地计算出应纳税额，因而成为各国增值税最常采用的计税方法。 北京某文化公司私车公用未按规定扣税案（转北京地税） 经检查，该单位2008年12月报销本公司职工个人车辆加油费、修理费、保险费和车船税10326.24元，未按规定代扣代缴个人所得税1490.25元、2008年12月报销非本公司个人机票7220元，未按规定代扣代缴个人所得税1444元。 同时，该纳税人2008年报销本公司职工个人车辆保险费、车船税和修理费8276.24元，报销非本公司个人机票7220元，由于财务人员对有关政策不清楚，未做企业所得税纳税调整，检查调增应纳税所得额15496.24元。 三、私车公用的财税处理 * （一）企业职工报销私家车燃油费的企业所得税问题 1、 根据国税函[2009]3号企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 2、国税函[2007]305号文规定为员工在规定的标准内报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用均作为工资薪金处理，国税函[2009]3号文则只笼统地规定为职工发放的交通补贴作为职工福利费处理，而并未明确“交通补贴”的具体内容。 企便函[2009]33号文只明确在规定的标准内报销的燃油费在新税法实施后作为职工福利费处理，那么为职工报销的过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用在税前如何处理呢？文件并未明确；只能认为属于与生产经营无关的支出。 三、私车公用的财税处理 * （二）私车公用的费用能税前抵扣吗？ 《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础 上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。 三、私车公用的财税处理 * 第26页 （三）私车公用油费及相关修理费可否税前抵扣？ 北京市国税局关于公司租用管理人员私车长期用于公务，发生的汽油、修理、保险等费用能否在企业所得税前扣除问题的答复 根据现行税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。但贵公司这种公司租用管理人员私车的情形，要谨慎处理。参照《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础 上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽 车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。 三、私车公用的财税处理 * （四）员工私车公用的个税问题及是否税前扣除 江西省国税局答疑： 问：我们公司是商贸企业，在江西各地市设有分公司，为方便洽谈业务，公司有相关文件规定业务经理如个人购买汽车，每月公司补贴1000元，另跑业务发生的 汽油费及路桥停车费可以到公司报销。请问1000元的补贴可以进入福利费吗？个人是否要承担个税？汽油费及路桥停车费可以在税前列支吗？ 答：该交通补贴可以在福利费列支，但应按国税函〔2007〕305号，解读企便函[2009]33号：个人所得税相关政策第一条的规定交纳个人所得税。 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条关于职工福利费扣除问题：《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 　　 三、私车公用的财税处理 * （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就