城镇土地使用税车船税资料.pptVIP

经济法基础 第五节　城镇土地使用税法律制度　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。　　　　一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围　　1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。　　2.征税范围：不包括农村　　【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。　　 　　【考题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（　）。　　A.城市土地　　B.县城土地　　C.农村土地　　D.建制镇土地?? 『正确答案』C『答案解析』本题考核城镇土地使用税征税范围。城镇土地使用税征税范围，不包括农村，因此C选项当选。 　　【考题·多选题】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。　　A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人　　B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人　　D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人?? 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核城镇土地使用税征税范围。以上四项表述均正确。 　　二、税率和计税依据　　（一）税率——定额税率　　（二）计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。　　（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。　　（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。　　（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 　　【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。　　A.建筑面积 　　　　B.使用面积　　C.居住面积 　　　　D.实际占用的土地的面积?? 『正确答案』D『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。 　　（三）应纳税额的计算——从量定额征收　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额　　【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（　）。　　A.契税　　　B.土地增值税　　　　C.房产税　　D.城镇土地使用税?? 『正确答案』D『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征税额的。。 　　三、城镇土地使用税税收优惠　　（一）一般规定：　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；　　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；　　（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；　　（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；　　（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；　　（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。　　 　　（二）特殊规定：23项。主要复习的有：　　 1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。　　2.企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地　　【提示】企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 　　四、城镇土地使用税纳税义务发生时间　　【要点1】第5种情况是特殊的，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用税。　　【要点2】新征地处理:　　（1）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。　　（2）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。  　　【考题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（　）。　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳　　C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳　　D.纳税人以出让方式有偿获取土