第八讲全面预算资料.ppt

第十一章 全面预算 全面预算概述 预算编制方法 小案例1 《泰山》(Tarzan)为Disney在全球共赚得大约4.5亿美元。然而，该动画片的生产成本没有得到很好的控制。公司在管理电影制作时，传统做法是关注上映日期，很少注意成本。因为动画团队希望为每一成品添加一些更加眩目的动画技术(预估19万张单图，而狮子王只需要13万张)而使得 《泰山》落后于进度，为此公司不得不从其它工作组中抽调人员，从而使得电影工作人员总数一度达到573人，这几乎两倍于狮子王。 Schumacher是Disney的动画制造主管，负责削减未来电影制造成本，同时确保观众不会注意到电影质量的下降。《星际宝贝》就是怀揣着该目的而诞生的第一部电影。首先公司要为需要开销的项目排好顺序，要保证控制大量成本的同时又不会对电影质量产生显著影响。例如，动画设计师希望为Nali的裙子上添上可爱的图样，但为了在每一张Nali出现的图上都添加该图样会增加大约25万美元的成本。通过这样的细节控制， 《星际宝贝》如期完成，耗资约8000万美元而《泰山》耗资达1.5亿美元。 小案例2—利润丰厚、现金短缺 2004年南希．康纳特建立了网络技术公司，生产一种病毒筛选装置。该公司全年净利润为144000美元，但其前三个季度经营困难。2004年的财务报告显示该公司盈利能力指标均高于行业水平，但是其流动性指标均低于行业平均水平。为什么一家盈利企业会遇上现金流量短缺问题？我们发现，这种情况普遍出现在快速增长的企业中间。比如，在这个例子中该公司2004年的经营周期为247天，也就是现金被套在存货和应收帐款上的时间达247天，而这期间的生产经营成本照样发生。而为了应付2004年第4季度对产品高涨需求，大量现金被投资于产品制造。 该公司需要建立一个综合性计划来控制它的经营活动，它可能可以解决这种现金流量困境问题。 这种计划被称为“全面预算”或者“利润规划”！ 第一节 全面预算概述 一、全面预算 预算 是用货币单位表示的财务计划，是用货币形式反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 第一节 全面预算概述 一、全面预算 四、全面预算的基本组成及编制要点 （一）基本组成 1.营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算：直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 （二）全面预算的编制要点 1.销售预算 销售收入＝销量x单价 2.生产预算 预计产量＝预计销量＋预计期末产品数量 －预计期初产品数量 3.直接材料预算 材料采购量＝当期用量＋期末存货－期初存货 预计产量x单位产品耗用量 采购预算金额＝预计采购量x单价 4.直接人工预算 预算额＝预计人工小时总数x小时工资率 预计产量x单位产品人工小时 5.制造费用预算 变动制造费用： 变动制造费用＝预计产量x单位产品预定分配率 固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整 6.期末产成品存货预算 期末产成品存货成本＝单位产品成本x预计期末存货数量 7.销售成本预算 销售成本预算＝期初存货＋本期生产成本－期末存货 8.销售与管理费用预算 变动、固定 9.现金预算 现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用 10.预计损益表 11.预计资产负债表 若各季销售在当季收到货款的70%，其余部分下季收讫。企业上年年末的应收帐款余额为18000元。编制预计销售的现金收入预算为： 预计现金收入计算表 单位:元 思考:年末应收帐款余额=? 9.预计损益表和资产负债表 预计损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划。它是在上述各项业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。 预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。表中的项目除上年期末数已知外，其余项目应在上述预算指标的基础上分析填列。 若各季销售在当季收到货款的70%，其余部分下季收讫。企业上年年末的应收帐款余额为60000元。编制预计销售的现金收入预算为：