全面预算管理(孙茂竹)资料.ppt

* 又称“永续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致），但却总要保持12个月的时间跨度。每执行完一个月，就要根据这个月的经营成果结合执行中发生的变化等新的情况修订调整后几个月的预算，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期间仍就是12个月。 * * 总数 总数 总数 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2006年预算（一） 差异分析 一季度实际 二季度预测 总数 总数 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（实际） 2006年预算（二） 总数 一季度 2007年预算 * 全面预算的编制方法 * 全称为“以零为基础编制的预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 * 只按预算期内某一业务量水平编制的预算。 这种方法并不考虑预算期内业务水平可能发生的变动，适用于业务量稳定的企业或企业内部的职能部门。 固定预算 * * 折旧费 年初固定资产 计提折旧 本年新增固定 资产计提折旧 年初原值 (计提折旧) (1-残值率) 折旧年限 本年新增原值 (1-残值率) 折旧年限 期初在建工程转固金额 本年投资转固金额 期初在建工程 转固比率 本年投资 转固比例 × × ÷ ＋ × ÷ × * 弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性。 弹性预算 * * 人力资源部门 生产人员数 管理人员数 × 人均工资 × 人均工资 上期人均工资×（1+变化率） 上期人均工资×(1+变化率) ＝ 生产成本中的工资 ＝ 管理费用中的工资 具体编制时，以公司人力资源部下达的基数为准 工资、福利费 * 谢谢诸位！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报 自2010年1月1日起施行的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》规定：年度经营业绩考核中的基本指标包括利润总额和经济增加值指标。在其附件1《经济增加值考核细则》 * * (1)责任中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本； (2)责任中心能够对成本进行计量； (3)责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制。 凡是不能同时符合上述三个条件的成本通常为不可控成本，一般不在成本中心的责任范围之内。 * 成本的可控与不可控是相对而言的，这与责任中心所处管理层次的高 低、管理权限的大小以及控制范围的大小有直接关系。 * 在总部指导下，对企业价值链上能够独立承担相关责任的各个责任环节(分支机构），都建立起相应的责任中心，并根据其业务活动和流程的特点，按照价值驱动因素设立考核评价指标。 * 在保证原材料质量、数量和供货时间的情况下，降低采购成本就在增加该部门的价值。 采购部门应力图缩短供应链、提高其部门的运行效率、加强与有关方面（如内部各单位、外部的供应商、顾客）的联系达到提高价值的目的。 采购部门 * 把生产部门设置成成本中心，以产品质量和生产效率作为提升其价值的主要指标，并辅以降低生产成本。 生产部门 * 把销售部门作为收入中心，在提高市场占有率的基础上，考核销售毛利和销售毛利率。 销售部门 * 对于研发部门，能否及时开发适合市场需求的新产品是它们主要的价值指标，并辅以研发成果率和成果商业化率。 研发部门 * 其他职能部门(如财务部、人事部等)，由于它们对于价值的创造既体现在公司总体价值中，也体现自身的工作成果，因而有双重意义:有责任提高经营决策水平和公司总体的业绩。 * 财务部一方面应履行会计提供信息、参与管理的职责，另一方面对其直接控制的价值创造活动（如借贷）负责以提升公司总体的业绩。