经济学原理_12税制的设计资料.ppt

THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 婚姻税与补贴 理想的税收体制应该有这些特征： 有相同总收入的两对已婚夫妇应缴纳相同的税 婚姻状况不影响夫妇的税收账单 没有收入的个人/家庭不需要纳税 高收入纳税人的纳税占收入的比例要高于低收入纳税人 然而，制定拥有这四个特征的税收体制在数学上是不可能的 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 税收归宿与税收平等 复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人 例如：对皮毛大衣征税 看起来似乎是纵向平等的 但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高 税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人） 总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 谁支付公司所得税？ 当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人 税收负担最终落在个人身上 考虑政府对汽车生产厂商征税： 公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他们可能将财富转移出汽车行业 汽车供给减少，价格上升，而汽车买者的境况变坏 汽车需求减少，工资下降，工人们的境况变坏 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 单一税率 单一税率：在这种税收体制下，所有的纳税人都面临相同的边际税率 也就是说，高于一定量的收入都面临一个相同的税率 这个量越高，税收体制越激进 从根本上减少了管理负担 这种想法并不在如下人群中流行： 从复杂的税收体制中获益的人（会计师，政治说客） 难以想象生活中没有税收扣除/漏洞的人 在一些中欧和东欧国家中应用 0 THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM * 结论：平等与效率之间的权衡取舍 平等与效率之间经常矛盾： 比如：总额税是最不平等的，但最有效率 政治领导人之间对这种权衡取舍有不同的看法 经济学： 能帮助我们更好的理解这种权衡取舍 能帮助我们避免那些牺牲了效率却没有增加公平的政策 0 内容提要 在美国，最重要的联邦收入来源是个人所得税，用于社会保障的工薪税以及公司所得税。州和地方政府最重要的税是销售税和财产税 税制的效率是指它给纳税人带来的成本。除了资源从纳税人向政府的转移税收还有两种成本：第一种是由于税收改变了激励，扭曲了资源配置而带来的无谓损失；第二种是遵从税法的管理负担 * 内容提要 税制的平等涉及税收负担是否公平地在个人之间进行分配。根据受益原则，人们根据他们从政府得到的收益来纳税是公平的。根据支付能力原则，人民根据他们承受财务负担的能力来纳税是公平的 美国的税制是累进的。相对于低收入者，高收入者面临的平均税率更高 * 内容提要 当评价税制的平等性时，记住从税收归宿研究中得出的一条结论是重要的：税收负担的分配与税单的分配不是一回事 当考虑税法的变动时，决策者经常面临效率与平等之间的权衡取舍。大多数关于税收政策争论的产生是因为人们对这两个目标的侧重不同 * * In earlier chapters, students learned some important lessons about taxes, including: the effects of a tax on the allocation of resources, tax incidence, and the deadweight loss of a tax. In this chapter, students will learn about topical policy issues such as: the so-called “marriage penalty” the flat tax income vs. consumption tax the corporate income tax Students will also learn the difference between progressive and regressive taxes, marginal and average tax rates, and various criteria for evaluating tax systems. The chapter begins with a financial overview of the U.S. government. Since the topic here is taxation, this PowerPoint presentation focuses on the revenue side. For additional information on the spending side of the gove