财务报表及审计管理知识(34页)摘要.pptVIP

第五节 评估重大错报风险 6．考虑财务报表的可审计性 二、需要特别考虑的重大错报风险 1.特别风险的含义 2.确定特别风险时应考虑的事项 3.非常规交易和判断事项导致的特别风险 三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 四、对风险评估的修正 第十一章 财务报表审计中对舞弊的考虑 本章基本结构框架 1.舞弊的含义和种类 2.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 3.风险评估程序 4.识别和评估舞弊导致的重大错报风险 5.应对舞弊导致的重大错报风险 6.评价审计证据 审计准则第1141号 第一节 舞弊的含义和种类 一、舞弊的含义 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三 方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 二、舞弊的种类 1.侵占资产。 2.对财务信息做出虚假报告。 （1）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改； （2）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏； （3）对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。 第二节 治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 一、治理层和管理层的责任 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任 。 内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，治理层有 责任