采购与付款业务核算(83页)摘要.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 发出材料核算方法 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异（超支差异） 结转材料成本差异 工作任务一：存货核算 注：节约差异作反方向分录（或同方向红字分录） 工作任务一：存货核算 【说明】 （1）采购时，无论是否入库，均按实际成本记入“材料采购”账户借方； （2）验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方、“材料采购”账户贷方； （3）期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异超支差记入“材料成本差异”的借方，节约差记入“材料成本差异”的贷方； （4）平时发出材料时，一律用计划成本； （5）在月末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 发出材料应负担 的成本差异 = 发出材料的计划成本×材料成本差异率 材料成本差异率 = 月初结存材料 成本差异 + 本月收入材料 成本差异 月初结存材料 计划成本 + 本月收入材料 计划成本 说明： 1、本月收入的计划成本中不包括暂估入账原材料的计划成本。 2、发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末 一次分摊。 ×100％ 工作任务一：存货核算 某工业企业为一般纳税人，适用的增值税率为17％，材料采用计划成本法核算。 甲材料计划单位成本为每公斤10元 。该企业2009年4月份有关资料如下： “原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元。 【业务1】 4月5日，购入甲材料1000公斤，增值税专用发票注明的材料价款10 600元，增值税额1 802元，材料已验收入库，款项尚未支付。 工作任务一：存货核算 ◆操作技能： 工作任务一：存货核算 账务处理： (1)借：材料采购－甲材料 10 600 应交税费－应交增值税（进项税额）1 802 贷：应付账款 12 402 (2)借：原材料 10 000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 【业务2】4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 账务处理： 借：材料采购－甲材料 59 000 应交税费－应交增值税（进项税额）10 030 贷：银行存款 69 030 工作任务一：存货核算 【业务3】4月20日，从A公司购入的甲材料6000公斤如数收到，已验收入库。 账务处理： 借：原材料－甲材料 60 000 贷：材料采购 59 000 材料成本差异 1 000 工作任务一：存货核算 【业务4】 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，其中生产产品领用5000公斤，车间管理部门领用1500公斤，行政管理部门领用500公斤。 1.账务处理： 借：生产成本 50 000 制造费用 15 000 管理费用 5 000 贷：原材料 70 000 工作任务一：存货核算 2.计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额： (1)材料成本差异率 =（-500+600-1000）÷（40000+10000+60000）×100％ = －0.8182% （2）发出材料应负担的材料成本差异额: ① 生产成本负担：50000×（ -0.8182%）=－409.10（元） ②制造费用负担： 15000 × （ -0.8182%）=－122.73（元） ③管理费用负担：5000× （ -0.8182%）=－40.91 （元） 工作任务一：存货核算 工作任务一：存货核算 （3）账务处理： 借：材料成本差异 572.74 贷