浅谈两税合并对内外资企业的影响.docVIP

河北科技师范学院 本科毕业论文（设计）文献综述 浅谈两税合并对内外资企业的影响 院（系、部）名 称 ： 商务管理系 专 业 名 称： 财务会计教育 学 生 姓 名： 李 凌 岳 学 生 学 号： 9119080412 指 导 教 师： 张 丽 英 2010年 12 月 30 日 河北科技师范学院教务处制摘 要 两税合并的出台, 经历了十多年的酝酿,这既是我国经济发展的内在要求,也是促进公平竞争的必要手段。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后, 开始承担与国内企业相同的所得税税率。由于我国仍处在经济转型过程中, 内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同，因此两税合并对于内外资企业的影响也是不同的，本文通过从税率、扣除办法、优惠政策等几个方面对两税合并前后的企业所得税的变动情况进行对比描述后，从而得出本文将要论述的重点，即两税合并对于外资企业的影响。 关键词：所得税 两税合并 内外资企业 影响  2007年3月16日十届全国人大五次会议表决通过了《中华人民共和国企业所得税法》 ，批准了合并内、外资企业的所得税, 税率为 25%, 并从2008年1月1日起实施。与原来的“两税”相比，新的企业所得税法体现了许多重要变化。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后, 开始承担与国内企业相同的所得税税率。新的所得税税法实行了内、外资企业所得税的统一，将二者的税率、扣除办法和优惠政策合二为一。经过二十多年的发展, 中国的市场经济环境发生了巨大变化, 已从单纯地吸引外资数量发展为全面考虑外资质地,两税合并不仅不会影响招商引资, 相反会促进外资结构的优化和升级。对国内企业而言,
两税合并有利于减轻税负, 提高竞争力, 减少返程投资
。因此,两税合并是一个双赢的选择。实行新的企业所得税，一方面营造内、外资企业公平竞争的政策环境，提高内资企业的市场竞争力；另一方面，优化了我国的产业结构，完善了我国的市场经济体制，并且促进了国民经济的健康、稳定、可持续的发展。 一、企业所得税概述 （一）、企业所得税的发展历程 从20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入了一个新的发展时期，税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源，同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。在这二十多年间，中国的所得税制度有了很大的发展，大体可以分为三个阶段： 第一个阶段是20世纪80年代初期。在这一时期的税制改革中，建立涉外所得税制度（包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税）是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的，它标志着中国所得税制度改革的起步。 第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。在这一时期的税制改革中，开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的，它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。同时，完善了集体企业所得税制度，建立了私营企业所得税制度。为了适应个体经济的发展和调节个人收入，开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。 第三个阶段是20世纪90年代初期至今。在这一时期的税制改革中，所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势，体现了统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争的原则。在具体实施步骤上，企业所得税的改革分为三步走，先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一，并即将完成外资企业所得税与内资企业所得税的统一；个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。 1．内外有别的税收优惠制度一定程度上抑制了内地企业的发展。各个地方为了吸引外资，往往最大化甚至是越权减免税收，加之许多外国企业在资金技术管理等方面有着天然的优势，这样处于劣势的内资企业就无法与之平等竞争。这样不但大量税后利润流向国外，而且民族工业也受到了冲击。2．内外资税收的巨大差别为企业避税提供了条件。内外资税收的巨大差别诱使某些个别内资企业假冒外资企业以骗得税收优惠，又使某些外资企业利用其避税，特别是从获利年度起“免二减三”，利用转让定价明亏实盈，人为推迟获利年限，从而逃税，最终导致国家大量税收的流失。3．过多的税收优惠助长了腐败之风。过多的税收优惠政策使税制变得极其复杂，一般民众甚至是税务人员也无法深入了解，为税收腐败留余了很大的空间。4．外企的税收优惠扭曲了市场行为。　助长了外企对税收优惠的严重依赖，一旦制定就很难取消。同时，又吸引着投资者在同类项目中竞相投资，导致规模迅速膨胀，使经济局部过热，从而影响市场经济的多