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税法的原则 一、税收概述 1、税收的产生 （1）古代税收的产生： 贡、赋、租、捐、课、调、算、庸、粮、榷布、钱…… 税：最早出现于《春秋》所记鲁宣公15年（公元前594年）的“初税亩” （2）现代税收的产生 1720年英国南海公司事件 1844年英国颁布世界上第一部《公司法》 公司、股东双重纳税 避税 2、税收的含义 税收是国家凭借政治权力，按预定标准，向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形成的特定的分配关系。 （1）征税主体：国家 （2）基本范畴：分配 生产 分配：国家——财政 交换 消费 银行——信贷 企业——财务 （3）分配对象：社会产品 （4）分配形式：实物或货币 （5）分配目的：满足国家财政职能 （6）分配依据：法律 （7）分配手段：强制性 3、税收的职能作用 （1）积累财政资金 （2）调节经济 A、调节总需求与总供给平衡 消费+投资+政府支出=消费+储蓄+税收 B、优化资源配置：行业、地区 （3）实现收入分配公平 4、税收的基本特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 5、税收的分类 （1）按征收对象不同：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 （2）按税收收入归属和管辖权不同：中央税、地方税、中央地方共享税 （3）按税收与价格关系不同：价内税、价外税 （4）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税 （5）按税负是否能够转嫁：间接税、直接税 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 三、税法的功能 §1.2 税法基本理论 一、税法的原则 （一）税法基本原则 1、税收法定原则 2、税收公平原则：横向公平、纵向公平 3、税收效率原则：经济效率、行政效率 4、实质课税原则 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则 二、税收法律关系 1、概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 2、构成 （1）主体：征纳双方 （2）客体：征税对象 （3）内容：主体的权利和义务 3、征税对象：又叫征税客体，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 是区别一种税与另一种税的重要标志 决定了各个不同税种的名称 相关概念： 税基：又叫计税依据，是对征税对象的量的规定 4、税目：是对征税对象分类规定的具体的征税项目 某人某月取得如下收入： 工资收入5000元 工资薪金所得 兼职收入1000元 劳务报酬所得 中奖收入20000元 偶然所得 房屋出租收入2000元 财产租赁所得 （5）税率 我国现行税率： 比例税率 定额税率 累进税率 ——超额累进税率 ——超率累进税率 （6）纳税环节 （7）纳税期限 纳税义务发生时间 纳税（结算）期限 按期纳税 缴库期限 按次纳税 （8）纳税地点 （9）减免税 税额式减免：直接减少应纳税额 税基式减免：直接缩小计税依据 ——起征点：课税对象数额没有达到规定起征点的不征税，达到或超过起征点的，全额征税； ——免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分征税； ——项目扣除：从课税对象中扣除一定项目的数额 ——跨期结转：弥补以前年度的亏损 税率式减免：直接降低税率 （10）罚则：法律责任 （11）附则 四、税法的分类 （1）按基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （2）按功能作用不同：税收实体法、税收程序法 （3）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 《国际税收学》，葛惟熹主编，中国财政经济出版社 《国际税收》，朱青编著，中国人民大学出版社 §1.3 我国税制的建立与发展 一、我国税制的建立与发展 1950.统一全国税收 1953.税制修正 1958.工商税制改革（试行工商统一税）、统一农业税制 1973.工商税制改革（简化税制） 1979.第一步利改税 1984.第二步利改税 1994.新税制 二、目前税制改革变化和体现的思路 2003年10月14日，十六届三中全会通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出“分步实施税收制度改革”的战略部署 2