2013年企业汇算清缴—《模块协同》…资料分析.ppt

大成方略纳税人俱乐部 * （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。　　（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 大成方略纳税人俱乐部 * （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。　　（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。　　（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。　　（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 大成方略纳税人俱乐部 * 转让定价避税方式.doc 转让定价方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十一条.doc 2013年深圳地税反避税重点将进一步向内资企业拓展.doc 大成方略纳税人俱乐部 * 再销售价格法 中国母公司把一批产品以1万美元转让销售给甲国子公司，甲国子公司再以1.5万美元的市场价格在当地销售。甲国子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%，中国税务机关调整母公司的销售价格＝1.5×（1-20%）＝1.2万美元 大成方略纳税人俱乐部 * 成本加成法 中方A公司向甲国有关联B公司提供一批特制零配件，生产成本1万美元，A公司向B公司的销售价格也为1万美元，即按照成本价格销售。市场上没有同类产品，中国税务机关经调查得知，该材料当地的合理毛利率为20%。 税务机关应当按下列价格进行特别纳税调整＝1×（1+20%）＝1.2 大成方略纳税人俱乐部 * 交易净利润法 A是甲国的一家健康食品批发企业， 从乙国母公司购买产品，然后销给各家独立的零售商。A公司与三家健康食品批发公司有类似关系，这三家公司都从欧洲制造商那里购买产品然后销给独立的零售商．所以A公司认为它的业务活动与这三家公司相同。但这三家公司只有销售额和净利润指标可以取得。所以A公司决定选取销售利润率来作为比较指标。 大成方略纳税人俱乐部 * 这三家公司的销售利润率分别为3％、3.5％和4％，A公司决定用3.5％作为参照。A公司近三年来的费用平均占销售额的3%，并预计下一年的销售成本为销售额的6%。这样，A公司必须取得12.5%的销售毛利率来取得3.5%的销售净利润率。 A公司每个产品的零售价格为8美元，所以它每个产品必须取得1美元的净利润，以保证12.5%的销售毛利率。这样，A公司向乙国母公司支付的单价应为7美元。 大成方略纳税人俱乐部 * 利润分割法 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A公司的经营资产为5000万美元，B公司的经营资产为1.5亿美元。A公司的销售成本为1000万美元，取得的经营利润为200万美元；B公司当期取得的经营利润为300万美元。现甲国要根据利润分割法来确定A公司向B公司的合理销售价格，并且用经营资产规模作为衡量对利润贡献大小的惟一参数。 大成方略纳税人俱乐部 * 分析： 由于A、B公司的经营资产规模之比为1：3，所以各自取得的利润之比也应为1：3，这样，A公司的利润就应在两个公司500万总利润额中占四分之一，即125万美元，而B公司的利润应为375万美元。由于A公司的销售成本为1000万美元，其向B公司的合理销售价格应为l125万美元。 大成方略纳税人俱乐部 * 第二十九条 转让定价调查重点选择以下企业： 　（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；　（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；　（三）低于同行业利润水平的企业；　（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；　 （五）与避税港关联方发生业务往来的企业；　 （六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；　 （七）其他明显违背独立交易原则的企业。 大成方略纳税人俱乐部 * 关联企业之间的特殊处理 　　国家税务总局 关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发[2009]2号） 第三十条 实际