a2-业务保持评价表.doc

业务保持评价表 被审计单位: 编制人: 日期: 索引号: A2 截止日/期间 复核人: 日期: 页 次: 一、客户情况评估 根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况： 审计范围和执行审计工作的时间安排 考虑因素 了解的情况 信息来源 审计范围是否发生变化 客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动 …… 客户的诚信 考虑因素 了解的情况 信息来源 客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动 是否有迹象表明管理层不够诚信 客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控 客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制 客户的管理层是否有不愿意承担财务报表责任的倾向？ 在以前期间，是否曾经发生被客户不能或不愿意支付服务费的情况？ …… 对客户诚信的初步评价结论：是否发现客户不诚信的迹象？ □ 是； □否。 经营风险 考虑因素 了解的情况 信息来源 客户是否处于本所准备退出服务的行业 客户的业务性质是否发生重大变化 客户是否难以持续经营 客户的法律诉讼形势是否发生重大变化 …… 对客户经营风险的初步评价结论：风险程度高□ 、中□、低□。 财务状况 考虑因素 了解的结果 信息来源 客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响 客户是否存在未披露的重大关联方交易 客户的内部控制是否存在重大缺陷 是否对客户会计记录的可靠性产生疑问 客户是否采用过于激进的会计和纳税政策 是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧 …… 对客户财务风险的初步评价结论：风险程度高□ 、中□、低□。 客户的风险级别（高/中/低）： 二、本所情况评估 根据本所目前的情况，考虑下列事项： 项目组的时间和资源 考虑因素 评价结论 (是/否) 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务 …… 结论：具备（或不具备）足够的资源和时间 项目组的专业胜任能力 考虑因素 评价结论 (是/否) 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力 在需要时，是否能够得到专家的帮助 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 …… 结论：具备（或不具备）专业胜任能力 独立性: （注：重点考虑本所的独立性是否发生变化？例如，是否注意到在与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况。） 经济利益:本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害 考虑因素 评价结论 (是/否) 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 过分依赖向客户收取的全部费用 与客户存在密切的经营关系 过分担心可能失去业务 可能与客户发生雇佣关系 存在与该项审计业务有关的或有收费 …… 自我评价：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害 考虑因素 评价结论 (是/否) 项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 为客户提供直接影响财务报表的其他服务 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录 …… 关联关系：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害 考虑因素 评价结论 (是/否) 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 …… 外界压力：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害 考虑因素 评价结论 (是/否) 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁 受到有关单位或个人不恰当的干预 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 …… 对独立性评价的结论：具备（或不具备）独立性 预计收取的费用及可回收比率 预计审计收费： 预计成本（计算过程）： 可回收