财管案例分析课件案例三企业战略与财务战略详解.ppt

* 1、总预算与分预算之间存在着密切的依存关系，连续预算或滚动预算是总预算的常用形式。即在本月即将结束时增添的一个月的预算。 2、预算管理的生命周期分析：企业初创期是以资本预算为起点的预算管理模式；企业成长期是以销售为起点的预算管理模式；市场成熟期是以成本控制为起点的预算管理模式；企业衰退期是以现金流量为起点的预算管理模式。我们演示的是企业成长期的预算管理模式。 * * * 随着科学技术的发展，财务信息的电子信息化早已成为可能，这不仅将财务人员从繁重的会计核算工作中解放出来，也使财务管理的信息平台逐步形成。我们用一个简单的比喻来说明财务信息系统：整个系统就像一个电子化的图书馆，会计凭证、帐簿、报表等就如同书籍，根据不同的分类放入图书馆，图书管理员根据不同的原则将图书进行汇编和整理（信息管理的模式） ，形成摘要和一定的统计和分析数据（财务分析模式）；借阅者（信息使用者）根据自己的需求（管理报告模式）获取资料。图书馆同时提供即时查询功能，使用者根据图书索引具体了解图书的细节。在整个系统中关键点在于三个系统的建立，即：信息管理的模式、财务分析模式和管理报告模式。 * * 管理报告体系主要由上述四部分组成。 （1）财务信息报告一般是经常性的定期标准报告（如季度报告、年度报告，三张会计报表），但也可能因为特殊原因呈报非标准的财务信息报告（如清算报告、特定时点的财务报告、特殊用途的财务报告） （2）例外事项报告基本属于非标准非定期的，在集团企业发生重大、偶然或非常事项时，如：重大投资失误的业绩报告、因外部环境重大变化严重影响企业经营（非典时期的严重影响行业） （3）业务报告主要非财务领域的管理者呈报的经营报告，是企业经营发展的需求，一般为定期标准报告。例外有：管理层离任报告、涉及外贸的变化影响企业经营（中东战争对石油价格的影响）等 （4）经济分析报告是管理报告的核心，是在综合总结上述报告的基础上进行决策分析和环境分析的报告具有综合性和对企业发展的指导作用。 * 决策分析的支持系统是建立在财务信息集中的基础上的，决策支持的关键点是：决策者的层次分类以及对财务信息的需求；管理报告体系的建立。由于管理报告不同于财务报告，没有固定的格式和要求，其最基本的要求是对管理者的针对性和有用性。因此，管理报告的内容和格式设计是根据不同集团企业的情况来具体实施的。但仍然有共性的部分，就是管理报告体系的设计。 * * 管理报告体系主要由上述四部分组成。 （1）财务信息报告一般是经常性的定期标准报告（如季度报告、年度报告，三张会计报表），但也可能因为特殊原因呈报非标准的财务信息报告（如清算报告、特定时点的财务报告、特殊用途的财务报告） （2）例外事项报告基本属于非标准非定期的，在集团企业发生重大、偶然或非常事项时，如：重大投资失误的业绩报告、因外部环境重大变化严重影响企业经营（非典时期的严重影响行业） （3）业务报告主要非财务领域的管理者呈报的经营报告，是企业经营发展的需求，一般为定期标准报告。例外有：管理层离任报告、涉及外贸的变化影响企业经营（中东战争对石油价格的影响）等 （4）经济分析报告是管理报告的核心，是在综合总结上述报告的基础上进行决策分析和环境分析的报告具有综合性和对企业发展的指导作用。 * * * 业绩评估 投资评估 风险监控 经营战略 全局性 战略性 决策性 业绩评估 投资评估 风险监控 经营管理 适中性 管理性 控制性 业绩评估 风险监控 经营管理 业绩评估 经营信息 局部性 管理性 控制性 局部性 操作性 过程性 集团企业战略财务管理核心问题 会计报告信息层次 信息层次及过滤 信息性质 董事会 公司管理层 事业部/部门 子公司/分公司/生产线 * 集团信息报告 集团管理层 下属企业管理层 集团战略决策 下属企业经营决策 下属企业财务报告 下属企业 管理报告 信息数据库 集团下属企业会计报表/帐簿/凭证 董事会 投资决策 融资决策 经营决策 利润分配 税务筹划 资本运作 集团企业战略财务管理核心问题 决策分析流程 * 财务报告系统 重大/偶然/非常事项 供产销业务报告 宏观经济导向分析 财务经营信息 特殊问题和困难 管理层报告 风险监控分析 计划与预算 部门报告 企业现状及发展分析 控制报告