我国税收征管程序研析.pdf

摘要 摘要 税收是政府取得财政收入的一种形式，也是国家对经济资源进行再分配 的一种手段。税收能否很好地实现预期目的必须依赖于税收的征管。合理的 税收征管程序将有力地促进经济和社会的发展；不合理的税收征管程序则会 阻碍生产力的发展，破坏社会经济的稳定。我国作为发展中国家，正处于经 济转型期，且地区问发展极不平衡。转型国家及低收入国家在税收征管程序 方面普遍存在着严重的问题，比如税收逃避、总体税收状况不佳、缺乏纳税 传统和转轨国家计划经济条件下不完善的管理实践等，这些初始状况给建立 新的税收征管程序带来了不同寻常的障碍。我国的税收征管程序，几经改革 完善，仍然存在着很多不尽人意之处，有诸多缺陷亟待完善，如何建立符合 我国国情的合理征管程序与低成本高效率的税收征管模式一直是人们不断研 究的课题。本文借鉴国外税收征管程序，首先明确了税收征管的目的及意义， 通过对税收征管程序执行中的问题进行评析来透视我国税收征管程序的缺陷 与不足，最后借鉴发达国家在税收征管方面的经验进一步提出完善我国税收 征管程序的对策。 本文总体思路是：首先给税收征管程序在法律角度做一个特征及类型的 界定，然后从我国征管现状，即从内在与外在因素进行分析，紧接着对国外 税收征管程序的征、管、查加以比较借鉴，最后提出完善我国税收征管程序 的建议。 文章大致分为四个部分：第一部分，从广义上对税收征管程序进行法的 界定，所谓税收征管程序，是指税法制定以后，税务机关组织、计划、协调、 指挥税务人员，将税法具体实施的过程。要评析这个过程，也就应先从税收 征管程序法的特征及类型入手。 第二部分：先从税收征管程序法的缺陷，以及执行机构存在的问题加以 分析，来透视我国征管程序的不足。在这里，加以经济学的理论观点，显得 我国税收征管程序的研究 更有说服力。其次，征管程序的合理运用离不开征管模式(也就是征管方式)， 指的是税务部门与纳税人发生征纳关系的形式及由此产生的税务征管机构设 置和职责分工的具体组织形式，通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。 先进的征管模式应时刻注视变化着的现实，紧跟时代发展的步伐，适时调整， 以确保征管效率的不断提高。只有理清二者之间的关系，税收征管程序才能 真正得到有效实施。 第三部分：借鉴美国、日本、德国这些发达国家的税收征管程序，以达 到对我国税收征管程序的启示。美国税收征管程序的法制化、现代化、社会 化，税务稽查专业化、部门协作化、机构设置科学化，日本的绿色申报程序、 税务代理程序及税务宣传、教育制度，德国高效的纳税服务、强大的稽查系 统、强有力的财政法庭，以及它们共有的庞大、高效的税收电子化，确实很 值得我们认真研究，合理吸收和借鉴，这对于我国目前的税收征管程序改革 及税务管理是大有裨益的。 第四部分：前面通过对税收征管程序现状透视，国际税收征管程序的借 鉴等一系列比较分析来提出完善我国税收征管程序的建议。主要从完善法律， 完善征收管理，完善征收环境入手来加以建议。 本文的创新点： 以法律角度出发的同时，加以经济学观点，如过程模型，公共政策执行 理论等，分析我国征管程序现状的不足与缺陷。同时在此基础上能够更全面 提出完善我国税收征管程序的建议。 本文存在的不足： 1．法律理论依据不够，因能力限制，在对程序法进行界定时，还不够深入。 同时，在对完善我国税收征管程序的政策法规建议上也不够全面。 2．可能缺乏一个总体指标来评析税收征管程序。 3．相关观点是自己对知识理解的基础上作出的总结，有很大的商榷性。 关键词：税收征管税收关系特征模式程序 2 Abstract Abstract is thefinancialrevenueandis Taxrevenueonefo咖the obtains government