财务会计货币资金与应收款项重点分析.ppt

 1、库存现金管理 （1）库存现金的使用范围 因为现金的流动性很强，加强现金的管理与控制是企业内控制度的主要内容，为此，国务院颁发有《现金管理条例》，财政部颁发有《企业内部控制——现金》等控制制度，企业在办理有关现金收支业务时，必须严格遵照执行。 根据颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金： “算头不算尾”：7月：31－18＋1=14天 　　 8月：31天 合计：60天 　　 9月：15天 “算尾不算头”： 7月：31－18=13天 　　　 8月：31天 合计：60天 　 9月：16天 所以到期日为9月16日。 注意：到期不能收回的带息应收票据面值转入“应收账款”科目，未计利息转入“应收票据” 后，原票据的计息期已结束，期末不再计提利息。 2.2.6 应收票据贴现 ★ 贴现的含义 是指票据持有人将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。 ★贴现的计算： 贴现息：企业付给银行的利息。 贴现率：银行计算贴现利息的利率。 贴现款：企业从银行获得的贴现净值。 2.2.6 应收票据贴现 ★贴现的计算： 第一步，计算到期值。 到期值=面值＋票据息。 =面值×（1+票面利率×期限） 第二步，计算贴现天数。 票据的贴现天数（贴现期）是指银行的持票时间也即贴现日至票据到期日前1日的时期。 贴现期=票据期限－已持有票据期限 2.2.6 应收票据贴现 第三步，计算贴现利息。 贴现息=到期值×贴现率×贴现天数。 第四步，计算贴现净额。 贴现款=到期值－贴现息 2.2.6 应收票据贴现 [例] 某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100 000元，适用增值税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元，期限为90天的商业承兑无息票据。该企业5月31日持票据到银行贴现，贴现率为12%。则： 2.2.6 应收票据贴现 [例]若上例中的票据为带息票据，票面年利率为14%，其他条件不变。 则： 票据到期值 ＝117 000+11 700×14%×90/360 ＝121 095（元） 贴现期为60天 贴现息＝121 095×12%×60/360＝242 1.9（元） 贴现款＝121 095-242 1.9＝118 673.1（元） 2.2.6 应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 将不带追索权的应收票据贴现，则企业对票据到期无法收回的票款不承担连带责任，符合金融资产终止确认的条件。 1、不带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 　　 财务费用 【贴现息】 　 贷：应收票据 【账面余额】 2.2.6 应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 2、带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】  财务费用 【所得额小于账面余额的差额】 贷：应收票据 【账面余额】　 财务费用 【所得额大于账面余额的差额】 在我国，将银行承兑汇票贴现基本不存在到期不能收回票款的风险，应将其视为不带追索权的商业汇票。 2.2.6 应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 例：某企业2012年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。 2.2.6 应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 （2）贴现息 =610 000×16％×（60－15）÷360 =12 200（元） （3）贴现所得额=610 000－12 200=597 800（元） （4） 分录： 　　借：银行存款 597 800 　　 财务费用 2 200 　　　贷：应收票据 600 000 2.2.6 应收票据贴现 （二）带追索权的应收票据贴现 票据贴现构成企业的或有一项或有事项。 企业将未到期的应收票据背书转让给银行，负有付款的连带责任。也就是说，若票据到期，付款人不能按期付款，贴现企业负有连带还款责任。 如票据带追索权，则贴现后不符合金融资产终止确认的