营业税概述重点分析.ppt

1 2 3 小结 营业税的概念和特点 注意和增值税的区别 构成要素 纳税义务人（一般、特殊、扣缴义务人） 税目税率（九大行业、3%、5%、5%-20%） 计税依据 营业税额计算的一般规定 应纳营业税=营业额ⅹ营业税税率 （1）以收入全额为营业额应纳营业税=营业额×税率 （2）以收入差额为营业额 应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率 （3）按组成计税价格为营业额 应纳营业税=组成计税价格×税率 组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）÷(1-营业税税率)×营业税税率 营业税计算的具体规定 1、交通运输业 2、建筑业 谢谢大家！ Page * leina0514@126.com 主讲人： 第七章 营业税 xiaoyu 1 2 3 课前回顾 税目 概念 计税办法 增值税 在我国境内销售或进口应税货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人征税的一种税。 以销售额为计税依据 实行税款抵扣的计税方法 应纳增税税=销项税额-进项税额 消费税 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 （1）从价计税（大部分消费品） 应纳消费税税额= 不含增值税销售额×消费税税率 （2）从量计征（啤酒、黄酒） 应纳消费税税额=销售数量×定额税率 （3）复合计税（白酒、卷烟） 应纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 营业税的概述 营业税的计算 ★ 营业税的申报与缴纳 本章框架 1、概念 2、特点 3、构成要素 （1）纳税义务人 （2）税目税率 （3）计税依据 1、以收入全额为营业额 2、以收入差额为营业额 3、按组成计税价格为营业额 1 2 3 营业税的概述——概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 增值税 营业税 销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物 货物：有形动产 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 商品流转额（销售额、采购额） 非商品流转额（劳务服务） 价外税 价内税 增值税是对在我国境内销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人的增值额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 1 2 3 营业税的概述——概念 【单选题】下列各项中，属于营业税增税范围的是（ ） A、批发零售商品 B、进口货物 C、转让土地使用权 D、提供修理修配劳务 C 【单选题】下列行为中应当征收营业税的是（ ）。 　A、提供加工修理修配劳务 B、从事缝纫业务的个体户 C、销售商品房的房地产公司 　D、机器设备销售业务 C 【判断题】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ） 　　[解析]：本题考核营业税的征税范围。提供货物加工，修理修配劳务的收入，不是营业税的征税范围，是增值税的征税范围。 错 1 2 3 营业税的概述——特点 计算简便、便于管理 一般以营业收入额为为计税依据，实行比例税率 征税范围广，具有收入稳定性 交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、服务、娱乐、转让无形资产、销售不动产(P91 营业税税目税率表) 按照行业设计税目、税率，税负合理 同一行业统一税率、不同行业不同税率 如：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（3%）；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产（5%）； 娱乐业（5%-20%）、 【单选题】营业税的税率形式是（ ）。 　　 A.单一比例税率 　　B.行业差别比例税率 　　C.地区差别比例税率 　　D.幅度比例税率 2 3 营业税的概述——特点 B 1 2 3 营业税的构成要素——纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 1．地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）一般规定 构成营业税纳税人的两个条件： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 1 2 3 营业税的构成要素——纳税义务人 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位