第九章审计要点分析.ppt

第九章 采购与付款循环审计 教学目的与教学重点 教学目的: 通过本章的学习，使学生了解采购与付款业务的内部控制，掌握应付账款审计的基本内容与方法。 教学重点： 重点掌握应付账款实质性程序 教学课时：6课时 9.1采购与付款业务循环的性质 9.1.1采购与付款业务循环的主要业务活动 9.1.2采购与付款业务循环的主要凭证与记录 9.1.1采购与付款业务循环的主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金银行支出 主要业务活动流程图 9.1.2采购与付款业务循环的主要凭证与记录 1.请购单2.订购单3.验收单 4.卖方发票 5.入库单 6.付款凭单 7.转账凭证 8.付款凭证 9.卖方对账单 主要凭证：五账四单三证二表一书一票。 9.2采购与付款循环的内部控制及测试 9.2.1采购与付款循环的内部控制 9.2.2采购与付款循环内部控制测试 9.2.1采购与付款循环的内部控制 1适当的职责分离 2正确的授权审批 3凭证与记录控制 4付款控制 5实物控制 6内部核查程序 9.2.1采购与付款循环的内部控制 1.适当的职责分离 采购与付款业务不相容岗位至少包括（不相容岗位有哪些？） 请购与审批； 询价与确定供应商； 采购合同的订立与审批； 采购与验收； 采购、验收与相关