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关于发电企业预算管理的模式探索 　　摘 要 社会经济的快速发展带动了电力行业巨大的市场需求，电力企业市场经营活动和日常管理活动的复杂性对预算管理有越来越高的要求。在这种背景下，预算管理作为发电企业财务管理和生产管理的重要组成部分，如何结合市场条件、技术条件的变化提升预算编制的合理性、改善预算执行情况成为发电企业在新经济形势下的重点工作任务。 中国论文网 /3/view-7184718.htm 　　关键词 发电企业 全面预算管理 激励 　　一、发电企业预算管理概述 　　（1）预算管理的必要性。随着国企经营体制改革在电力行业中的推进与深入，现代化的财务管理体系和生产管理体系在发电企业中逐渐建立起来，一方面发电企业通过预算管理能够在企业各项生产计划逐渐细化和完备的过程中提升生产资源分配和管理的效率，提升企业生产效率和生产组织的有效性；另一方面，预算管理作为发电企业发展战略的重要辅助措施，能够将各个生产目标和经营规划从企业整体的角度进行合理的分配，提升战略实施的可行性和协调性。可以说，发电企业的预算管理将企业的各项管理体系、生产计划、发展战略、人力组织以及可用资源等融合在一起，提升了企业的核心竞争力和发展能力。 　　（2）预算管理的内容。电力企业的预算管理从实施流程的角度来说，包含了预算管理的编制、方案调整、具体执行、结果分析以及评估考核等内容；从预算编制内容的角度来说，具体包含了生产经营预算管理、财务预算管理、筹资和资本预算管理等；从预算管理对象角度来说，电力企业的预算管理是将企业的各种资源（人力资源、生产资源等）进行合理分配、管理、监督、实施、评估考核等的综合体系。与企业一般的管理过程相比，企业预算管理具有全员性、全过程性、多层性、综合性、约束性等突出特征。 　　二、当前发电企业预算管理的问题分析 　　（1）预算编制内容不合理，方式比较落后。当前许多发电企业对预算编制的科学性缺乏深入的认识，在进行预算编制规划和工作部署时，常常简单地利用过去几年生产情况的指标值以及经营参数当作下一年生产经营的预测值，缺乏对未来市场环境、政策环境等的评估与预测，在煤炭价格不稳定或者电力生产量超出政府规定的情况下，往往造成较大的预算编制错误率。同时，还有一部分发电企业在进行预算编制时往往将年度的企业利润指标作为方案形成的唯一出发点，在预算编制存在较大误差的情况下，下级公司往往通过掩盖真实的经营情况逃避预算执行的考核，使原有的预算编制目标大大偏离了真实经营情况。 　　（2）预算编制缺乏全面性，对财务目标过度重视。发电企业的预算编制工作具有一定的战略性和长期性，必须结合企业的发展战略进行综合考虑。一些发电企业的预算编制缺乏全面性，对短期的财务目标过于重视，将企业年度利润指标或者年度经营业绩作为部门考核或者预算执行考核的主要参考依据，这种以财务目标为导向的预算编制模式可能在短期内能够激发各个职能部门紧紧围绕公司业绩和利润目标执行，但是从长期来看，企业的发展必须和自身的发展规划紧密结合，既要突出财务目标，也要重视环保目标、发展目标、政策目标、激励体系以及实际生产能力等方面。同时部分发电企业在进行预算编制的过程中由于内部管理因素、外部政策因素等的影响和企业年度经营计划有脱节的现象，从而使预算管理不能形成对年度经营计划的合理指导，也很难发挥预算管理对生产经营的调节、协调作用。 　　（3）预算效益分析和预算考核制度执行力度差。部分发电企业在执行预算管理方案时对预算执行实际效果缺乏一定的分析，忽略了对预算管理效益进行考量，存在重投入、轻分析、重执行、轻反馈的问题。例如，一些发电企业在各个主要业务模块和管理环节的目标设置中过度关注经济投入，缺乏对投入产出、质量效益、资源效率、风险管控的合理统筹，主要表现为在发生预算执行偏差时缺乏预算效益分析，对具体的偏差和出现的问题不追究、不纠偏、不改正，由于预算管理目标过多，过分重视资源投入，导致出现执行效果差等问题。同时在进行预算执行考核时，没有和发电企业管理体系中的激励制度有机结合起来，在以偏离率为主要考核目标的指引下，预算执行和相关考核评估体系难以形成对责任执行人的约束和激励。 　　三、发电企业预算管理的模式探讨 　　（1）实施全面预算管理，加强预算环节设计。全面预算管理是近些年在发电企业预算管理工作中逐渐发展起来的新模式，特别强调预算管理方案与企业战略和发展规划的紧密结合、预算执行分析以及考核评估，能够起到非常积极的作用。具体环节设计如下：第一，以年度经营计划和年度经营责任目标为基本指导，结合企业管理结构等具体特点，细化绩效目标和绩效管理要素，绩效目标的设计要简洁、明确、详细。第二，落实预算编制的标准和具体依据：企业利润目标、生产计划、执行考核体系、安全规则、绩效管理标准等。第三，强化责任体系。从企业管理层