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基于企业风险导向内部审计控制理论研究 　　摘要：随着我国经济增长方式的转变，我国的企业也在不断加强内部改革，调整企业的结构以适应企业发展的要求。而以风险为导向的内部审计控制理论的研究也逐渐成为了近年来研究的热点之一。风险管理对现代化企业管理有着极大意义与作用，风险导向内部审计工作也早已发展为内部审计领域的主流模式，随着现代化企业制度构建及公司治理框架的持续完善，内部审计工作非常必要。风险导向审计属于新兴审计理念及模式，可充分提升企业审计效率，同时降低审计风险，可帮助企业管控风险且提升企业价值。文章从与企业内部审计控制相关的因素入手，对我国企业内部审计控制理论进行深入研究，为我国企业的健康额持续发展提供理论依据。 中国论文网 /3/view-7215000.htm 　　关键词：风险导向;审计理论;内部审计控制 　　面对日益复杂的风险和形势内部审计控制理论的研究直接关系着企业的可持续发展。这是因为，企业所面临的风险与企业的内部审计控制有着极其密切的关系，内部审计控制就是针对企业所潜在的风险进行的控制，而风险管理则是企业所有控制有段的总称。二者与企业的发展息息相关，但是二者都有一个共同的目标，就是保障企业经营的资金安全，并保证信息的可靠性，促进企业的健康可持续发展，进而实现企业发展的战略目标。下面对企业的内部审计控制与风险导向之间的关系进行详细介绍。 　　一、企业内部审计控制与风险管理的涵义 　　（一）企业内部审计控制的涵义 　　内部控制审计是一种现代化的审计方法，它通过对被企业内控制度的审查和测评，对企业的可靠程度进行综合分析，以坚定企业的内部控制是否有效。它是在内部控制基础上进行的再控制，有助于促进改善经营管理并不断提高经济效益。一般情况下，企业的内部审计控制工作主要由审计委员会、独立董事进行负责，也可以委托不的会计师事务所进行。 　　（二）企业风险管理的涵义 　　随着经济转型的加剧和企业改革的深入，企业的反战面临着更多的风险，企业之间的竞争也在不断加剧，这就造成企业在经营活动中存在更多的不确定性因素。而企业的风险管理就是为了使企业分辨机遇，实现对企业风险的有效管理。企业的内部审计控制工作要以企业经营当中的财务信息为核心进行展开，从而降低企业风险的目的，由此可以看出，企业的风险管理与企业的内部审计控制的侧重点并不相同，处在相互独立的阶段之中。 　　二、基于企业风险导向的我国企业内部审计控制理论研究 　　（一）风险导向内部审计理论起点概论 　　审计环境属于审计所有影响因素的总和，审计理论主要依存于各类审计实践，注重审计于实践中产生。审计理论探究主要逻辑起点可以说是审计环境。风险导向内部审计可谓是环境的产物，其产生有一定现实背景。上世纪90年代开始，人类社会逐渐走向信息时代，使得商业环境及市场竞争变化速度加快，同时商业环境及市场竞争变化非常彻底，企业未来生存及发展环境预测不易，现代化企业正处于高风险经营境况中。 　　此境况中的企业生存及发展极其重要，绝大多数均是取决于未来环境变化适应及掌控。企业务必着眼于战略目标及重大投资决策和日常经营活动与绩效评估等方面，同时将这些纳进企业风险环境下企业各项活动核心聂荣。KPMG中一项于高级主管和内部审计经济调查分析，结果显示传统式内部审计方式关键是监测政策及控制能够得以严格执行，内部审计部门应注重企业未来发展的风险导向，用此思路衡量企业成长同时提升股东价值。内部审计属于企业内置职能部门，应成为企业风险管理主要构成，着眼于组织目标以深刻评估及改善风险，这也是为专业风险管理部门及专职风险管理人员提供强有力的咨询及保障服务，进而促进风险导向内部审计。 　　（二）建立有效的风险评估机制 　　企业发展过程当中要应对复杂多样的风险，包括信贷、营运、外汇管制等多个方面的风险。其中以营运风险为首，严重影响着企业的经营管理。因此，建立良好的风险管理机制至关重要。风险管理评估机制对于高风险领域的确定以及管理具有至关重要的作用。目前，我国企业的风险意识还比较薄弱，风险评估以及风险应对方面的机制还不够健全完善，对于风险的分析、辨认以及管理还存在一定的缺陷，抗风险的能力也有待提高。主要表现在两大方面，首先就是对于存在的风险和问题的认识不够，解决问题是，只着眼于眼前的具体问题，而忽视潜在的问题，考虑问题时没有运用发展的眼光采用超前的方法，在解决问题时处在被动的劣势阶段。其次是风险的识别机制不够完善，在企业的经营管理当中风险的识别是一个复杂的过程，需要综合考虑到多方面的因素，但是企业的管理者风险识别存在一定程度的忽视，导致企业成为风险被动接受者。由此可见，我国企业要想健康发展、有效防范风险，就必须建立起有效的风险评估机制。 　　（三）定制科学合理的目标 　　目前，我国企业内部审计控制在目标定制方