税务会计第7章营业税会计技朮分析.ppt

* * 【例7-19】某信托投资公司受A企业委托， 4月1日委托放款400万元（为期两年），月利率4.5‰，按月支付利息。 1．信托投资公司计算应交营业税并作会计分录如下： 月末，收到委托贷款利息1.8万元（400×4.5‰）时。 借：银行存款 18 000 贷：应付账款──应付委托贷款利息 18 000 计算代扣营业税（可从应付委托贷款利息中直接抵扣）。 代扣营业税＝18 000×5%＝900（元） 借：应付账款──应付委托贷款利息 900 贷：应交税费──应交营业税 900 银行上缴营业税时。 借：应交税费──应交营业税 900 贷：清算款项 900 2．A企业会计处理如下。 （1）A企业当月反映该笔委托贷款利息及代扣营业税时，作会计分录如下： 借：委托贷款──利息 18 000 贷：其他应付