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医院内部控制规范的探讨 　　摘要：医疗机构内部的控制制度（以下简称内控制度），是我国医疗机构现代化管理的主要构成部分，也是能够有效确保医疗机构达成运营战略目标、确保国家稳定和谐发展，削减医疗成本，提升医疗机构社会与经济效益的核心因素，更是能够协助医疗机构有效降低经营及财务风险的主要渠道，可以对各类徇私舞弊的违法行为起到控制作用，进而为我国医疗事业的规范化发展提供保障。 中国论文网 /3/view-7183708.htm 　　关键词：医院 内部控制 规范 　　对于任何企事业单位或国家机构，内部控制环节都是管理工作当中最为重要的部分。这项工作主要是由机构的领导层、管理层以及内部员工共同落实的，意在将内部各环节的工作控制在有序、合法、合理的范围之内。对于关乎社会大众生命健康的医疗机构来说，自然是最为重要的部分，不断改善内控的体制，加强对内控工作的重视，不但能够帮助医疗机构提升内部医疗工作的效率与质量，还能够确保医疗机构的利益免受损失.使其更好的服务于民众。 　　一、目前医疗机构内控制度存在的主要问题 　　（一）医疗机构内控意识不足 　　医疗机构对于内控的重视程度，是内控工作能够得以实施的基础前提，如果其无法得到相应的重视，自然无法谈及落实。但是当前我国的医疗机构对于内控工作普遍是缺乏了解与重视的，其最主要的体现就是没有相关的规章政策，虽然部分医疗机构也设立了自身的内控制度。但是执行环节也始终并未落实，导致规章成了一纸空文，起不到应有的作用。究其原因，主要是因为多数医疗机构领导者与管理者对内控工作的认知不足，因此造成了内部控制工作的执行力不足。 　　（二）内控审核体系不合理 　　内控审核体系，是决定着内控工作效果的核心要素。其最为主要的职能，是对内控工作及制度进行评价与监督，并提出更加完善的内部控制方案与建议。我国的许多医疗机构，在建立内控审核机构时，都并未充分考虑内控部门的独立性，只是把内控审计部门作为财务部门的一个下属机构，内部审计工作相对于内部的其他工作来说地位也始终偏低，这样的问题对于内部审计工作的独立性与权威性都有很大的影响，致使审计环节逐渐趋向形式化，完全无法发挥出监督与评价的作用。这是一直制约着我国医疗机构可持续发展的重要问题。 　　（三）内控工作成本偏高 　　想要使一所医疗机构的内控体系能够正常稳定的运行下去，必须要先对内部管控程序进行严谨合理的安排。而每个内部管控程序在实施过程中，都会产生相应的成本。虽说内部的控制系统包含了许多关键的控制点，程序越多，其运行的效果也会更好，但是，如果增加了程序，那么执行成本也会相应增加。也正是因为这样，许多医疗机构的领导层，通常都不愿意在内控工作上耗费更多的人力、财力与物力，这使得内控工作受到了很大的影响。除此之外，医疗机构的的内控审计相关人员，为了追求个人成本最小化的目标，通常都会有不愿坚持原则，不愿与违规的行为对抗的问题，因此通常会导致内控体系设置的关键环节得不到有效执行，使内部控制工作的严谨性受到影响，得不到有效的执行。 　　（四）内控审计人员素质偏低 　　人才是每项工作得以正常进行的基础，这一理念在医疗机构的内控工作中也同样适用。内控相关审计人员的专业知识以及职业素养等等，都决定着内控工作最终的落实效果。但国内许多家医疗机构内部的内控审计人员，都并不具备相应的专业能力，对于内控与内控审计工作也没有充分的了解，这样资质不足的内控审计人员阵容，会对内控工作的实施产生很大的影响。除此之外，对于相关人员的培训也并未得到很好的落实，许多医疗机构的内控审计人员参加专业知识培训的机会都十分少，甚至完全没有机会参与。这样便使内控审计人员队伍形成了不学习、不重视、职责意识薄弱，对于工作不严谨的负面工作风气。改善内控工作则更无从谈起。而且这样的人才队伍，在内控环节出现问题时，也根本无法找到合理的管控措施，来避免问题的进一步扩散。对于内控审计机构来说。目前其面临的最大的问题，就是优秀人才资源的缺乏，以及相关人员素质偏低的问题，这也是使得内控工作难以高效实行的主要问题。 　　二、完善医疗机构内部控制的主要措施 　　（一）强化认知，促进内控工作的落实 　　想要使内控工作真正得到落实，医疗机构的领导层要先了解内控工作的重要性，以及对内部管理与发展所起到的核心作用。医疗机构自身对于内控工作是否重视，决定着其内部每项管理工作最终的实际效果。因此，重视内控工作的落实，塑造良好的内部管理文化氛围，建立起领导、管理人员以及内部每名员工的内部控制意识，是内控工作能够得以落实的前提。此外，还要充分了解到，医疗机构的内控工作，是一个牵涉到其内部经济活动与医疗活动的全方位控制体系，是一套完整的，能够使内部每项工作达到相互制约、监督与衔接的控制环节，所以，内部各个层级的相关人员，上至领导部门，下