审计的目标与过程解析.ppt

* 第5章 财务报表审计的目标与过程 第一节 财务报表审计的目标 第二节 对财务报表的责任 第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标（重点、难点） 第四节 审计目标的实现过程 一、审计目标的作用 审计目标是审计工作的导向，也是审计工作的出发点和落脚点 二、审计目标的演变 1.以查错防弊为主要审计目标 2.以验证财务报表的真实公允性为主要目标 3.查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重 第一节 财务报表审计的目标 三、我国审计的总体目标（重点） 执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并发表审计意见； 2.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 一、管理层和治理层的责任：对编制财务报表承担完全责任 1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允反映； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件 二、注册会计师的责任：发表审计意见 按照审计准则的规定对财务报表进行审计并发表审计意见是注册会计师的责任。 三、两种责任的关系：不能相互替代 注册会计师对财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节 对财务报表的责任 复习与思考： 1. 审计的总体目标？ 2. 管理层和治理层对财务报表的责任？ 3. 注册会计师对财务报表的责任？ 身体是固定资产, 年龄是累计折旧, 看病是维修费,买衣服是…… 一、管理层的认定 （一）认定的含义 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ★审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 明确的认定：（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中（100万元）。 隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有。 资产负债表： 存货 ……………………… 100万 （二）认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 （三）具体目标与总目标的关系 会计报表总体 交易、账户余额、列报 审计总目标 审计具体目标 发表意见 判断认定 复习与思考： 管理层的认定？分为哪几个层次？ 审计的总体目标？具体目标？相互关系？ 有些人就像一只趴在玻璃上的苍蝇，前途一片光明，却找不到出路…… 一、管理层的认定 （一）认定的含义 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ★审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 明确的认定：（1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中（100万元）。 隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有。 资产负债表： 存货 ……………………… 100万 （二）认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定 （三）具体目标与总目标的关系 会计报表总体 交易、账户余额、列报 审计总目标 审计具体目标 发表意见 判断认定 二、各类交易和事项的认定、具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 所针对的具体问题 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 高估 完整性 所有的应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 低估 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确的金额反映 金额计算 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 交易所属的会计期间 分类 交易和事项已记入恰当的账户 记录的交易经过适当的分类 事项涉及的会计科目 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 所针对的具体问题 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 已记录的金额确实存在 高估 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 低估 权力和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的