行政单位会计制度(举例版)方案.ppt

某行政单位拥有一栋办公楼，账面原值为1200万元，预计使用年限40年。该行政单位对该办公楼采用年限平均法计提折旧，则该办公楼的折旧率和折旧额的计算如下： 年折旧率=1÷40×100％=2.5％ 月折旧率=2.5％÷12=0.2083％ 月折旧额0.2083％=25000（元） 每月计提折旧时： 借：资产基金——固定资产 25000 贷：累计折旧 25000 累计折旧 2014年4月30日，某行政单位购入的一套需要安装的安全保卫设施，购买价格18万元，安装费用2万元，完工交付使用。 借：在建工程——安保设施 180000 贷：资产基金——在建工程 180000 借：经费支出 180000 贷：零余额账户用款额度 180000 借：在建工程 20000 贷：资产基金——在建工程 20000 借：经费支出 20000 贷：零余额账户用款额度 20000 借：资产基金——在建工程 200000 贷：在建工程 200000 借：固定资产 200000 贷：资产基金——固定资产 200000 在建工程 2014年3月1日，某行政单位委托甲软件公司开发一套管理软件，约定预付开发费用10万元，款项通过单位零余额账户支付 借：预付账款 100000 贷：资产基金——预付账款100000 借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 无形资产 2014年4月1日，软件开发完成交付使用，该行政单位支付剩余开发费用90万元，款项采用财政直接支付方式支付。 借：经费支出 900000 贷：财政拨款收入 900000 借：无形资产——计算机软件1000000 贷：资产基金——无形资产 1000000 借：资产基金——预付账款 100000 贷：预付账款 100000 无形资产 某市国土局发生如下业务： （1）通过零余额账户购入一批抗震就灾政府储备物资，购买价款为500 000元，相关税费85000元，装卸费及保险费为15 000元，购入的政府储备物资验收入库。其会计分录为： 借：政府储备物资 600 000 贷：资产基金——政府储备物资 600 000 借：经费支出 600 000 贷：零余额账户用款额度 600 000 （2）经批准向灾区无偿调出政府储备物资，该批物资的实际成本是250 000元。其会计分录为： 借：资产基金——政府储备物资 250 000 贷：政府储备物资 250 000 政府储备物资 例：某行政单位通过基本建设完成一项公共照明设施建设，总价值2000万元。 借：公共基础设施—公共照明设施 贷：资产基金——公共基础设施 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程——基建工程—公共照明项目 公共基础设施 公共基础设施的处置。行政单位管理的公共基础设施向其他单位移交、毁损、报废时，应当按照规定报经批准后进行账务处理。 经批准向其他单位移交公共基础设施时 借：资产基金——公共基础设施 累计折旧 贷：公共基础设施 报废、毁损的公共基础设施，转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：公共基础设施 受托代理资产 受托储存管理物资 接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 支付应当由受托单位承担的与受托储存管理物资相关的运输费、保管费等 借：经费支出 贷：银行存款 根据委托人要求将受托储存管理物资交付时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 2014年3月1日，某行政单位开出执法处罚的罚款单1000元，该罚款实行直接缴库方式。 该行政单位财务部门根据有关凭证，登记备查账。 2014年3月1日，某行