行业会计比较第二章餐饮服务业方案.ppt

31日，A246旅游团15天的行程的计划成本为132000元，其中：综合服务成本为113000元；劳务成本9000元，地游及加项成本为8000元，其他服务成本2100元。 12月31日，A246旅游团按照计划成本入账 应确认的综合成本=113000*66.67%=75333.33（元） 应确认的劳务成本=9000*66.67%=6000（元） 应确认的地游及加项成本=8000*66.67%=5333.33（元） 其他服务成本=2100*66.67%=1400（元） 借：主营业务成本—综合服务成本 75333.33 —劳务成本 6000 —地游及加项成本 5333.33 —其他服务成本 1400 贷：应付账款—新疆旅游公司 880666.67 6580 8910 15490 2155 5540 7695 158 369 527 8893 14819 23712 6225 2268 8493 10374 4445 14819 16599 6713 400 400 23712 左图为荣府饭店3月25日收款转 来的“营业额日报表”。 借：库存现金 16599 应收账款 6713 管理费用 400 贷：主营业务收入-中餐 15490 -酒水 7695 -其他 527 中餐 2013 3 25 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 旅行社经营业务的内容 组团社是指在出发地的旅行社，负责招徕游客，定价，收钱等等；接团社（地接社）是指旅游目的地的旅行社，负责安排游客在当地的生活起居、交通、游览。 通常，组团社在上游，掌握利润的主动权；地接社处于下游，具体办事，却只能分享一部分（或者极少部分甚至没有分享）利润。这种情况下，地接社只能想方设法从游客身上“再开发”利润。 1、组团招徕； 2、导游接待 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 旅行社经营业务的特点 1、没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。 2、工作人员的不确定性。 3、组团社和接团社相互依存。 旅行社营业收入的内容 ? 组团外联收入 ? 综合服务收入 ? 零星服务收入 ? 劳务收入：地接社为组团社提供的全程导游翻译人员所得收入 ? 票务收入 ? 地游及加项收入 ? 其他服务收入 这些项目即为主营业务收入的明细！ 一、旅行社营业收入的核算 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 (1)收入的金额能够可靠地计量；(2)相关的经济利益很可能流入企业；(3)交易的完工进度能够可靠地确定；(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 确认旅行社营业收入 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 确认条件 营业收入在结束旅游时确认，确认方法： ①按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。 ②按已经发生的成本占估计总成本的比例。 组团社的主要经营活动是组织国内旅游者出境旅游及国内游。 组团社对外结算的一般程序 第一步：根据“旅行团计划”，编制“报价单”； 第二步：审核旅客汇款水单； 第三步：编制结算帐单 涉及的相关账户 库存现金，银行存款、预收账款、主营业务收入 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 对外结算的基本程序 客户 报价单 业务部门 结算帐单 旅费汇款水单 财务部门 学习子情境四 旅行社经营业务的核算 环宇国际旅游社为一家组团社，主要从事境内外的旅游服务，业务经营正常。 20日，某公司委托本旅行社组团12月26日至12月30日去张家界旅游，组成B126旅游团42人，每人收费1500元，总计金额63000元，转账结算。 借：银行存款 63000 贷：预收账款 63000 23日，B126旅游团的刘玲小姐要求退团，今按照合同规定扣除10%的手续费后，以现金退起剩余款项1350元。 借：预收账款 1500 贷：主营业务收入—其他收入 150 库存现金 1350 30日，B126旅游团已经返回。 借：预收账款 61500 贷：主营业务收入 61500 环宇国际旅行社15日委托美国洛杉矶旅游公司组团来新疆旅游。洛杉矶旅游公司组成A246旅游团共计20人，旅行日程15天，从2010.12.22至20