第九章 人力资源与工薪循环审计 - 世界大学城.pptxVIP

第九章 人力资源与工薪循环审计;导入案例一;第一节 人力资源与工薪循环的特性;;3、计算工薪总额和扣除 在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配。在确定相关控制活动已经执行后，应当由一名适当的人员批准工薪的支付。同时由一名适当的人员审核工薪总额和扣除的合理性，并批准该金额。 4、支付工薪净额 利用电子货币转账系统，将工薪支付给员工，有时也会使用现金支出方式。批准工薪支票，通常是工薪计算中不可分割的一部分，包括比较支票总额和工薪总额。有关使用支票支付工薪的职能划分，应该与使用现金支出的职责划分相同。 ;第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试;;;第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序;;三、应付职工薪酬的实质性程序 1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总张数和明细账合计数核算是否相符. 2、进行实质性分析程序 （1）比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； （2）比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议； （3）结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支； （4）核对工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数是否相符，核对工资部门记录的工时与生产部门记录的工时是否相符； （5）比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额是否有异常变动. ;;（3）检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理； （4）检查计提辞退福利负责的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用； （5）检查辞退福利支付凭证是否真实准确. 6、检查非货币性福利 （1）检查以自产产品发放给职工的非货币性福利. （2）检查无偿向职工提供住房的非货币性福利. （3）检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利 ;7、检查以现金与职工结算的股份支付. 8、检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项. 9、检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报.;案例2 注册会计师小李2008年1月20日在审核“应付职工薪酬”时，发现2007年12月56号凭证摘要为发放福利费，财务处理如下: 借：管理费用 6000000 贷：库存商品 6000000 注册会计师小李进一步查实所附原始凭证，证实为甲公司将自产的500件产品作为福利发放给公司管理人员.该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费. 分析要点：假如你是注册会计师小李，请你结合案情分析该公司存在的问题，并提出处理意见.;案例分析： 发放职工福利，应作为职工薪酬，另外要作视同销售处理.该公司的做法掩盖了销售收入，偷漏了税金，建议该公司进行调整.正确的账务处理如下： 借：应付职工薪酬 117000000 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）1700000 借：主营业务成本 6000000 贷：库存商品 6000000 借:管理费用 贷：应付职工薪酬 谢谢观赏