原创力文档会计信息质量的伦理透视 引入外部性 经济学家对外部性给出了不同的定义，归结起来不外乎两类：一类是从外部性的产生主体角度来定义；另一类是从外部性的承受主体来定义。 前者如萨缪尔森和诺德豪斯的定义：“外部性是指那些生产或消费对其他团体强征了不可补偿的成本或给予了无需补偿的收益的情形”。 后者如兰德尔的定义：外部性是用来表示“当一个行动的某些效益或成本不在决策者的考虑范围内的时候所产生的一些低效率现象；也就是某些效益被给予，或某些成本被强加给没有参加这一决策的人” 会计信息质量的伦理透视 研究会计信息披露的外部性首先应当明确其主体是谁，也就是说是谁对谁施加了外部性？ 单纯把会计信息披露作为外部性的源头，则会计信息披露也就无外部性可言，因为单纯会计信息披露所产生的对利益相关者利益的影响总是正、负抵消。 会计信息质量的伦理透视 会计信息披露的外部性与会计信息所反映的经济活动的外部性是两回事。 企业会计信息反映的是企业的共同利益及其外部性，这里的共同利益和外部性都是就企业的经济活动来说的。其中，外部性是企业的经济活动对处于企业契约之外的其他利益相关者的经济利益的影响。 由于企业的经济活动对外部利益相关者的影响千差万别，因此，总体而言，企业经济活动的外部性可能是正的，也可能是负的，对不同的企业或同一个企业不同时期的经济活动而言，其外部性的性质和大小都是不同的。 会计信息质量的伦理透视 但不管
文档评论（0）