纳税会计第八章(新)分析.ppt

案例分析：某企业20×8年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示（单位：元）： 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 20 000 000 22 000 000 交易性金融资产 1 200 000 600 000 预计负债 1 000 000 0 合计 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 20 000 000 22 000 000 2 000 000 交易性金融资产 1 200 000 600 000 600 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 合计 600 000 3 000 000 假定企业适用所得税税率为25%，2008年按照税法规定应纳税所得额为1000万元，预计该企业会持续赢利，未来能够获得足够的应纳税所得额。 应确认递延所得税资产=300万元×25%=75万元 应确认递延所得税负债=60万元×25%=15万元 应交所得税=1000万元×25%=250万元 递延所得税收益=15万元-75万元 = -60万元 所得税费用=250-60=190万元 根据上述资料和计算及会计账户 会计处理如下： 借：所得税费用 1 900 000 递延所得税资产 750 000 贷：应交税费--应交所得税 2 500 0