项目七企业所得税核算与申报要点分析.ppt

（一）居民企业应纳税额的计算 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。其基本计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 1.减免税额 2.抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （二）非居民企业应纳税额的计算 非居民企业取得来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 非居民企业应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额 任务一 计算企业所得税税额子任务二 计算企业所得税税额 （三）境外所得税抵免 计算步骤： 1.中国境内境外所得应纳税总额 =（境内所得+境外所得） ×所得税税率 2. = × 3.计算某国（地区）境外实纳税额。 4.比较2与3，选较小者扣除。 境内外应纳税额=第1项-2、3项中较小者 【做中学7-8】 【做中学7-9】 某国（地区）所 得税抵免限额 中国境内境外 所得应纳税总额 来源于某国（地区）的应纳税所得额 中国境内、境外应纳税