注会税法-第九章房产税法城镇土地使用税法和耕地占用税法.docVIP

第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法 本章考情分析 本章涉及到的税种均属于CPA考试的小税种，属于非重点章。本章考试易出单选、多选题型。也可以将本章税种相互结合，或与其它税种结合，例如与所得税等税种混合出计算题或综合题型。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 1+1 1+1 3 3 3 3 多项选择题 1+1 1+1 3 4.5 3 3 判断题 1+0 1+0 — — — — 计算题 2+1 2+1 — — — — 综合题 — — — — 1 1 合计 5+3 5+3 6 7.5 7 7 2011年教材的主要变化 1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容 2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定 3.增加房产原值包括地价的规定 4.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策 5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定 6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定 7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠 第一节 房产税 2011年教材的主要变化：1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容；2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定；3.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策；4.向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定 一、房产税基本原理（了解，能力等级1） （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）房产税的特点： 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级２） （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人【】【】房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。税率计税依据12% 应纳税额=租金收入×12%或4% 个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房） 4% 在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。 房产 资金 其他投资人 假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。 【例题·单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为(? ? )。A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元3000×（1-30%）1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(万元)。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包0.5的，按2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所免收租金期限 【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所下列各项中，符合税法有关规定的有（）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 【答案】ABCD 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税(　)。（2008年） A.13.44万元B.28.56万元C.42万元D.60万元答案B 【解析】该企业应纳房产税5000×（130%）×1.2%×÷2500=28.56（万元）【】某企业拥有AB两栋房产，A栋自用，B栋出租。AB两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底