西南财大讲座会计人员税务风险与防范a,,详解.ppt

会计人员税务风险与防范 四川省地方税务局 刘勇 2013，9，24 主要内容： 一、什么是财务人员税务风险 二、会计日常管理税收风险点分析 三、会计核算业务税收风险点分析 四、税务风险的防范 一、什么是财务人员税务风险 是指财务人员税务责任的一种不确定性，其涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致财务人员与企业利益受到损失 ，承担过多的税务责任，甚至被追究刑事责任。 一、什么是财务人员税务风险 ——会计人员自身的法律风险 行政处罚和刑事制裁 ——企业承担的涉税风险 1、罚款、滞纳金、行政处罚、刑罚、 声誉损害等风险； 2、不必要的税收负担 1、会计人员自身的法律风险 会计作为企业财务代言人，很容易受到企业行为的牵连，承担相应法律责任： （1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 1、会计人员自身的法律风险 （2）扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。　　有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 ------《刑法》第201条 1、会计人员自身的法律风险 （3）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。 --------《刑法》第202条 1、会计人员自身的法律风险 （4）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。 ------《刑法》第203条 1、会计人员自身的法律风险 （5）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 2、税收违法相关规定： ——刑法 “危害税收征管罪”，从 第201条至212条共12条 ——征管法及其实施细则规定了22条处 罚规定 ——全国发票管理办法及其实施细则制 订了4条处罚规定 ——《出口货物退（免）税管理办法 （试行）》制订了一条处罚规定 注意事项： 税收违法：不适用调解，不停止执行 “偷” “逃（欠）” “骗” “抗” 违法发票使用规定 税收犯罪： 适用于刑法 单位犯罪和个人犯罪 3、税收风险产生的原因 政策风险 法律的局限性、时滞性 执法风险 自由裁量权、税收政策理解、执行 遵从风险 纳税观念弱化、不懂不全面理解税收政策 3-1遵从风险（重点） 企业内部： 老板安排（案例）、财务制度不 健全、内部矛盾、工作失误 纳税观念：依法纳税意识不够 甚至故意偷税： 利用关系：人情税、关系税 二、会计日常管理税收风险点分析 1、税务登记： 未按规定办理、使用、验证、变更、注销风险 风险点： 税务机关可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 。 纳税人不办理税务登记、逾期仍不改正的，税务机关可以提请工商行政管理机关吊销其营业执照规定注销税务登记 二、会计日常管理税收风险点分析 2、账簿凭证管理 未按规定建立、保管账簿、记账凭证和 有关资料的 未将财务会计制度、财务会计处理办法、 会计核算软件报送主管税务机关备案的 未按照规定安装、使用税控装置，或者 损毁或者擅自改动税控装置的。 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造 完税凭证的 二、会计日常管