事业单位会计准则及其会计制度(昝志宏)详解.ppt

第三节 事业单位会计主要核算变化 1001 库存现金 一、本科目核算事业单位的库存现金。 二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行等金融机构提取现金 借： 库存现金 贷：银行存款 将现金存入银行等金融机构 借：银行存款 贷：库存现金 （二）因内部职工出差等原因借出的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员报销差旅费时 借:有关科目， 贷:其他应收款 库存现金 第三节 事业单位会计主要核算变化 （三）因开展业务等其他事项收到现金 按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 四、事业单位应当设 现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。 现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的部分 借:库存现金 贷:其他应付款 属于无法查明原因的部分 借:库存现金 贷:其他收入 现金短缺:属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款 贷:库存现金 属于无法查明原因的部分 借:其他支出 贷:库存现金 现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。 五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设 “现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。 新旧科目转换--资产类 “短期投资” “对外投资” “长期投资” 新旧科目转换--资产类 “固定资产” “固定资产” “存货” 新旧科目转换--资产类 新制度设置了“累计折旧”科目 ，期初无余额。 对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目；自2014年1月1日起对这些固定资产按