增值税基本政策.pptVIP

发票开具、取得 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务（应税服务）开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 基本联次：三联、六联 三联：发票联、抵扣联和记账联。 六联：发票联、抵扣联和记账联，其他为副联 发票开具、取得 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 增值税发票种类： 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票 增值税普通发票 普通发票（通用机打发票、通用手工发票、分若干版） 二手车销售统一发票 发票开具、取得 核定 领购 开具 取得 保管 发票开具、取得 增值税专用发票开具 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 销售货物或者应税劳务适用免税规定的； 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 发票开具、取得 增值税专用发票开具要求： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章 发票开具、取得 增值税专用发票取得 注意开票时间，需要会计人员、业务人员共同参与； 注意取得的发票要符合要求，例如项目不全，字迹不清，项目不完整； 增值税会计处理 会计科目 应交税费－应交增值税 －未交增值税 －待抵扣进项税额 －增值税检查调整 增值税会计处理 应交税费－应交增值税 进项税额 已交税金 出口抵减内销应纳税额 减免税款 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 增值税基本政策 石家庄市国家税务局 货物和劳务税处 2014年5月 主要内容 什么是增值税 哪些交增值税 怎么计算增值税 怎么缴纳增值税 增值税优惠政策 发票开具、取得 纳税申报 什么是增值税 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 特点： 1、就增值额征税---不重复征税，逐环节征税，逐环节扣税 2、价外税 3、以票控税---凭发票扣税，形成扣税链条，可相互制约，交叉审计， 避免发生偷税 4、特有征管模式---资格认定、发票取得、发票开具、认证报税、纳税申报 什么是增值税 就增值额征税举例 某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系 什么是增值税 原有增值税：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的企业单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。 营改增（应税服务）： 交通运输业 邮政业 部分现代服务业 电信业（在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。） 什么是增值税 基本政策规定 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月10日国务院颁布） 2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2008年12月15日财政部、国家税务总局制定） 3、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号，是“营改增”的基本文件） 4、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号） 哪些交增值税 征税范围 销售货物：有形动产 应税劳务：提供加工、修理修配劳务 应税服务：提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务、电信业服务 电信业是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 哪些交增值税 纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值