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纳税培训 增值税纳税实务培训 培训大纲 一、增值税概述与基本内容 二、增值税应纳额计算 三、增值税征收管理 四、增值税会计核算 五、出口退免税及其会计核算 一、增值税概述与基本内容 增值税的类型 增值税的计税原理 增值税的特点 增值税的征税范围 增值税的纳税人 增值税税率及征收率 二、增值税概述与基本内容－类型 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 对增值税理解的两方面 二、增值税概述与基本内容－类型 增值税的三类类型：生产型、收入型、消费型 生产型增值税：生产型增值税是以纳税人销售货物或提供劳务的收入额扣除用于生产经营的外购物质资料后的余额为计税增值额，对外购固定资产的价款不得作任何扣除，其法定增值额相当于国民生产总值，故称生产型增值税。 增值额=销售收入－外购商品及劳务支出（或）=折旧＋工资＋利润＋租金＋利息＋直接税 二、增值税概述与基本内容－类型 收入型增值税：收入型增值税是在生产型增值税扣除项目基础上，再扣除外购固定资产价款转入当期产品价值的折旧费部分作为计税增值额，其法定增值额相当于国民收入部分，故称收入型增值税。 增值额=销售额－外购商品及劳务支出－折旧（或）=工资＋利润＋租金＋利息＋直接税 二、增值税概述与基本内容－类型 消费型增值税：消费型增值税是在生产型增值税扣除项目基础上，再扣除当期外购固定资产全部价值作为计税增值额，其法定增值额相当于国民经济中消费资料的价值，故称消费型增值税。 增值额=销售收入－外购商品及劳务支出－外购固定资产价款 目前我国实行的是消费型增值税政策 二、增值税概述与基本内容－计税原理 计税原理：直接法与间接法 直接法：分为直接相加法和直接减除法 直接相加法：　　增值税额=（折旧＋工资＋利润＋利息＋直接税）×税率　　直接减除法：　　增值税额=（销售额－外购货物及劳务支出）×税率 二、增值税概述与基本内容－计税原理 间接法：分为间接相加法和间接减除法　　间接相加法：　　增值税额=折旧×税率＋工资×税率＋利润×税率＋利息×税率＋直接税×税率　　间接减除法：　　增值税额=销售额×税率－外购货物及劳务支出×税率 二、增值税概述与基本内容－特点 不重复征税 逐环节征收，逐环节抵扣 实行价外计税，最终消费者是全部税款的承担者 二、增值税概述与基本内容－征税范围 一般规定：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务 特殊规定：货物期货；银行销售金银；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务。集邮商品的生产调拨，邮政部门以外其他单位和个人销售集邮商品（邮政部门销售集邮商品不征增值税） 二、增值税概述与基本内容－征税范围 特殊规定（续）：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税；不提供电信劳务服务，而单独销售无线寻呼机、移动电话 ；融资租赁货物 。 二、增值税概述与基本内容－征税范围 特殊行为：视同销售货物行为 ；混合销售行为；兼营非应税劳务行为。 二、增值税概述与基本内容－纳税人 小规模纳税人的认定标准： 一般纳税人的认定标准： 不得认定为一般纳税人的种类：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ；个人；非企业性单位：不经常发生增值税应税行为的企业 ；从事货物零售业务的小规模企业 ； 二、增值税概述与基本内容－纳税人 取消一般纳税人资格的种类：虚开增值税专用发票或者有偷、漏、抗税行为；连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 二、增值税概述与基本内容－税率及征收率 增值税税率与征收率的区别： 两档增值税税率：17%、13% 增值税征收率：3%、4%、6% 三、增值税应纳税额计算－销项税额 销项税额一般规定： 销项税额特殊规定： 折扣： 三、增值税应纳税额计算－销项税额 以旧换新 还本销售 以物易物 出租、出借包装物而收取的押金 混合销售行为和兼营非应税劳务销售额的确定 三、增值税应纳税额计算－进项税额 准予扣低的项目（一般规定）： 准予扣低的项目（特殊规定）： 1、购买免税农产品的计算扣税。（13%） 2、运输费用的计算扣税 。（7%） 3、收购废旧物资的计算扣税 。（10%） 三、增值税应纳税额计算－进项税额 不予抵扣的项目： 1、购进固定资产 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务 4、用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务 5、非正常损失的购进货物 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 7、未按规定取得并