税收筹划第二章基本方法.教程分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 子公司与分公司税收筹划的具体问题 一家总部在北京的跨国公司,2004年在郑州设立一个销售分公司,该分公司不具备独立纳税人条件,年所得额汇总到总公司集中缴纳。2004年年底,郑州销售分公司生产亏损50万元,而北京总公司盈利150万元,假设不考虑应纳税所得额的调整因素,适用所得税税率33%,该公司2004年应缴所得税为: 　　(150-50)×33%=33(万元) 在这个例子中,如果郑州销售分公司为子公司的话,2004年北京总公司应缴所得税为: 　　150×33%=49.5(万元) 郑州销售子公司的亏损只能留至出现利润的以后年度弥补,且需在5年以内,否则过期不得弥补。在这种情况下,汇总纳税方式降低了公司当期税负,推迟了公司纳税期。 案例2-4 子公司与分公司税收筹划的具体问题 ②扭亏为盈后的选择。 如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低,那么在扭亏为盈之后,跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司,以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。但是我国对于外资企业所得税的优惠有一个时间上的安排,比如两免三减半等,这种时间效用很强的税收优惠也会影响到跨国公司如何安排在华分支机构。此时需要考虑是在出现盈利之初便改设为子公司,还是等到经营利润足够大时再改设,其所能达到的税收效果是不一样的。如果