财政学（第二版）第十一章 国际税收.ppt

财 政 学 Public finance 1、什么是国际税收？国际税收和国家税收、涉外税收有什么差异？ 2、简述税收管辖权的含义？税收管辖权分为哪几种类型？ 3、为什么会产生国际重复征税？消除国际重复征税的方法有那些？ 4、什么叫国际避税？国际避税的主要方法有哪些？ 5、国际反避税的措施主要是什么？ 6、国际税收协定主要包括哪几个方面的内容? 思考题 * 财 政 学 Public finance THE END * 第十一章 国际税收 西南财经大学 财政税务学院 * 财 政 学 Public finance 第一节 国际税收概述 第二节 国际重复征税及其免除 第三节 国际避税、逃税与防范 第四节 国际税收协定 本章主要内容 * 财 政 学 Public finance 一、国际税收的概念 （一）国际税收的界定 国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 国际税收的实质是各国对各自税收管辖权范围内的跨国纳税人征税的基础上形成的税收权益分配。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 一、国际税收的概念 （二）国际税收与国家税收 第一，国家税收是国际税收的基础，国际税收是各国税收利益的国际调整。 第二，国家税收具有独立的税种、纳税人和征税对象，而国际税收只有涉及的税种、纳税人和征税对象。 第三，国家税收要依靠一国制定的法律来确定该国与纳税人之间的征纳关系，而国际税收分配关系需要通过国家之间的协议来解决。 （三）国际税收与涉外税收 涉外税收是指对外资企业和外籍个人征收的各种工商税收的总称。 国际税收则是国家之间的税收分配关系。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 二、国际税收与税收管辖权 （一）税收管辖权 税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力，是国家主权在税收方面的体现。 按照属地原则确定的税收管辖权，称为地域管辖权，也称收入来源地管辖权。 按照属人原则确定的税收管辖权，称为公民或居民管辖权。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 二、国际税收与税收管辖权 （二）国际税收涉及的纳税人与征税对象 1、国际税收涉及的纳税人包括跨国法人和跨国自然人。 2、国际税收涉及的征税对象是对跨国纳税人征税的目的物，即跨国所得。 大致可以分为四类： 第一，跨国经营所得。 第二，跨国劳务所得。 第三，跨国投资所得。 第四，跨国财产所得。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 二、国际税收与税收管辖权 （三）居民的判定标准 1、法人居民的判定标准 （1）法律标准，又称注册地标准。 （2）户籍标准，又称总机构所在地标准或管理机构所在地标准。 （3）实际控制地标准。 2、自然人居民的判定标准 （1）法律标准。 （2）住所标准，又称户籍标准。 （3）居所标准，又称时间标准。 （4）意愿标准。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 二、国际税收与税收管辖权 （四）收入来源地的判定标准 1、经营所得来源地的确认标准 第一，常设机构原则。 第二，独立企业原则。 第三，实际联系原则。 第四，引力原则。 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 二、国际税收与税收管辖权 （四）收入来源地的判定标准 2、劳务所得来源地的确定标准 独立劳务：固定基地标准、停留期间标准、所的支付地标准 非独立劳务：停留期间标准、所的支付地标准 3、投资所得来源地的确定标准 第一，投资权利发生地原则。 第二，投资权利使用地原则。 4、财产所得来源地的确定标准 不动产与继承所得：不动产所在地 其他财产：各国不一 第一节 国际税收概述 * 财 政 学 Public finance 三、跨国关联企业征税 跨国关联企业征税，是指主权国家依据本国法律，参照有关国际税收准则，对跨国关联企业确定计税依据、计征应纳税款的统称。 （一）跨国关联企业与转移定价 1